日前(qián)，财政部会计司、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会(huì)会(huì)计部(bù)有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计(jì)质(zhì)量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高(gāo)。一是会计(jì)师事(shì)务所选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是(shì)恶(è)性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业(yè)在招标(biāo)过(guò)程中简(jiǎn)单把低价(jià)作为选聘(pìn)的(de)首要条(tiáo)件，个别会计(jì)师事(shì)务所以远低(dī)于项(xiàng)目(mù)成本(běn)为代价承接业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计(jì)委员(yuán)会责任有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院(yuàn)办公厅关于进一步(bù)规范财(cái)务审计秩序(xù) 促进注册会计师(shī)行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求(qiú)，保(bǎo)护会计师事务所和利(lì)益相关方的(de)合法权益，规范国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所行(xíng)为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质(zhì)量，财政(zhèng)部会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发(fā)布经历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工作，开展了针对性的调查(chá)研究(jiū)，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求(qiú)相关单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题(tí)研讨基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了(le)《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意(yì)见，共收(shōu)到(dào)书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见(jiàn)总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建立(lì)以质量(liàng)为导向(xiàng)的会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计(jì)师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了一些具体(tǐ)的(de)修改建议。我们(men)对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真(zhēn)梳(shū)理，并(bìng)充分吸收(shōu)采纳。在(zài)反复(fù)研讨、征(zhēng)求相关部门意见(jiàn)的基(jī)础上(shàng)，对征求意见(jiàn)稿作了进一(yī)步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内容：一(yī)是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审(shěn)计费用的分值权重、具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事(shì)项进行规定。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事(shì)项规范。四(sì)是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏(è)制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理(lǐ)水平的(de)分(fēn)值权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计(jì)师事务所的报价平均(jūn)值作为选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给出了(le)审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包(bāo)括审(shěn)计费用报价(jià)、事务所资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业记(jì)录、质量(liàng)管理水平(píng)、工作方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信(xìn)息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间不超(chāo)过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须(xū)开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没有(yǒu)规定的，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的(de)机构(gòu)统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会(huì)计(jì)师，《选聘办(bàn)法》规定了不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会(huì)计师法》等法律规定，会计师事务(wù)所(suǒ)承(chéng)接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所是平(píng)等经营(yíng)主(zhǔ)体(tǐ)，依法(fǎ)执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定的(de)各项标准(zhǔn)适用于(yú)中国(guó)境内依(yī)法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所过(guò)程中(zhōng)，应当保障选聘(pìn)工作(zuò)公平(píng)、公(gōng)正进(jìn)行。企业采用(yòng)公(gō主播坐班和不坐班是什么意思，坐班和不坐班是什么意思区别ng)开选聘方式的，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确(què)要求企业(yè)不(bù)得以不(bù)合理的(de)条件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为(wèi)个别会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘(pìn)条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是(shì)压(yā)实审(shěn)计委员会责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会(huì)的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及相关主播坐班和不坐班是什么意思，坐班和不坐班是什么意思区别内部控制制(zhì)度(dù)，提议(yì)启动选聘(pìn)工作、审议选聘(pìn)文(wén)件(jiàn)、确定评价(jià)要(yào)素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和(hé)审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向董事会提交会(huì)计师事(shì)务(wù)所履职(zhí)情况报(bào)告(gào)和审计委员会监督(dū)情况报(bào)告等。审(shěn)计委(wěi)员会应当重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存(cún)在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会(huì)计(jì)师事务(wù)所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动(dòng)较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员(yuán)等。

　　问：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的(de)重要(yào)制(zhì)度安(ān)排，各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一(yī)是加(jiā)大宣传和(hé)指导(dǎo)力度，从企(qǐ)业和会(huì)计(jì)师事务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结(jié)合本地(dì)区(qū)实际(jì)情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中(zhōng)事后监管(guǎn)，对违反规定(dìng)的(de)企业和(hé)会(huì)计师事务所要依法(fǎ)严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协(xié)调，健全完善(shàn)工(gōng)作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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