日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委(wěi)财管运(yùn)行局、证监会(huì)会计(jì)部(bù)有关负(fù)责(zé)人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规范(fàn)的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力(lì)强、执业质量高的(de)会计师事务所，有(yǒu)利于保证审计报告的质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不完善(shàn)、流程不规(guī)范等(děng)问题，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘流程亟(jí)待规范。部(bù)分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确(què)具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标(biāo)过程中(zhōng)简(jiǎn)单(dān)把(bǎ)低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于项目成本为代价承接业务，引发恶(è)性(xìng)竞争，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮(lún)换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不(bù)一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之间的合理平(píng)衡。四是(shì)审计委员会责任有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关(guān)于进一(yī)步规(guī)范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保(bǎo)护会计师(shī)事务(wù)所和利益相(xiāng)关(guān)方的合法权(quán)益(yì)，规范国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提升审(shěn)计质量，财政部会(huì)同国(guó)务(wù)院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发(fā)了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制(zhì)定工作，开展了(le)针(zhēn)对性的调(diào)查研(yán)究，会(huì)同国务院(yuàn)国(guó)资委(wěi)、证监(jiān)会起草了《选聘(pìn)办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　山登绝顶我为峰全诗李白，最霸气的十首诗2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征(zhēng)求(qiú)〈国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社(shè)会公众征求意见，共收到(dào)书面(miàn)反馈65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于(yú)推进建(jiàn)立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分反馈意(yì)见提(tí)出了一(yī)些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对征求(qiú)意见稿作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说(shuō)明，主要包括(kuò)制定依据、适用的(de)企业(yè)范(fàn)围、适(shì)用的选(xuǎn)聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘(pìn)决(jué)策(cè)机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计费用(yòng)浮动等事(shì)项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应(yīng)不(bù)低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价(jià)的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有会(huì)计师事务(wù)所的报山登绝顶我为峰全诗李白，最霸气的十首诗(bào)价平(píng)均值作(zuò)为选聘基准价(jià)，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报(bào)价(jià)、事务所资(zī)质条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确(què)有需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业(yè)当前执行的轮(lún)换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履(lǚ)行(xíng)出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签(qiān)字注册会计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各(gè)类(lèi)会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准适用于中国(guó)境内依法成(chéng)立的所有会计师事务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所过(guò)程中，应当保障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素(sù)和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘(pìn)时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业不得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的条件(jiàn)限制(zhì)或者排(pái)斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会计师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委(wěi)员会(huì)的(de)职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所的政策、流程及相(xiāng)关内(nèi)部控制制(zhì)度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评价要素和(hé)具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和审计费(fèi)用建议，监督(dū)及评(píng)估会(huì)计师事务所(suǒ)审计工作，定(dìng)期向董事会提(tí)交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项(xiàng)包括：企(qǐ)业可能存在不合理变(biàn)更(gèng)会计师(shī)事务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜(shèng)任(rèn)能力不足的会(huì)计师事(shì)务(wù)所、审(shěn)计独(dú)立性存疑、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办发(fā)30号(hào)文的重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构应当高度重(zhòng)视，进一(yī)步增强责任意识，精心(xīn)组织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度(dù)，从企业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各(gè)地可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体指引，指导企业(yè)规范(fàn)选聘。二是加大监督检查力度，切实(shí)做好事中事后监管(guǎn)，对(duì)违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级(jí)财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切(qiè)协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工(gōng)作。

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