日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证(zhèng)监会(huì)会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公(gōng)众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利(lì)于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在(zài)制度不完(wán)善、流程(chéng)不规(guī)范等问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明(míng)确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事务所以远低于(yú)项目成本(běn)为代价承接业(yè)务，引发恶(è)性竞争，导致审计资(zī)源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以(yǐ)得(dé)到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换(huàn)政策有(yǒu)待健全完善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行(xíng)尺(chǐ)度不一，亟需(xū)形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限和(hé)审计成本(běn)、审计风险(xiǎn)之间(jiān)的(de)合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有(yǒu)待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会计师行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师(shī)事务(wù)所和利(lì)益相关方的(de)合法权益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政部(bù)会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草(cǎo)发(fā)布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号(hào)文印发后，我(wǒ)们(men)即(jí)启动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研(yán)究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求(qiú)相关单(dān)位意(yì)见、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形(xíng)成(chéng)了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了(le)《财(cái)政部(bù)办公厅关(guān)于征求〈国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见(jiàn)的函》（财(cái)办会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反馈(kuì)意见319条(tiáo)。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认(rèn)为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重(zhòng)点突(tū)出、内容全面、指导性强、可操作性高，有(yǒu)助于推进(jìn)建立以质量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所行为，促(cù)进注册(cè)会(huì)计师行业的公平竞(jìng)争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈(kuì)意见提(tí)出了一些具体的修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研讨、征求相关部门意见的(de)基础上，对(duì)征求意见稿作了(le)进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要(yào)包含(hán)五(w87的所有因数有哪些数，87的所有因数有哪些ǔ)方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业范围、适用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用(yòng)的分值权重(zhòng)、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换、项目(mù)合伙人和注册会计师轮(lún)换、信息披(pī)露(lù)等重点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主要对(duì)四方面(miàn)内容(róng)进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的(de)分值权(quán)重(zhòng)应(yīng)不低(dī)于40％，审(shěn)计(jì)费用报(bào)价(jià)的分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求(qiú)将(jiāng)所有会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)的(de)报价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出(chū)了(le)审计费用报价(jià)得分公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事(shì)务所资质(zhì)条件(jiàn)、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理、风险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一(yī)会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了衔87的所有因数有哪些数，87的所有因数有哪些接方式，如果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当(dāng)前执(zhí)行(xíng)的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行(xíng)出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人(rén)和(hé)签字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师(shī)法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业(yè)务(wù)不受行(xíng)政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类(lèi)会计师事务所是平(píng)等(děng)经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立的所有会计师(shī)事务(wù)所，一视同(tóng)仁。明确(87的所有因数有哪些数，87的所有因数有哪些què)要求企业在选聘会计师事务所过程中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的(de)，应当公开(kāi)选聘(pìn)信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明(míng)确要(yào)求企业不得以不合(hé)理的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师事务所，不得(dé)为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四(sì)是压实审计委(wěi)员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确，审计委员会的(de)职责包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标(biāo)准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计师事务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会(huì)计师事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业(yè)可能存在不(bù)合理变更(gèng)会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师(shī)事(shì)务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排(pái)，各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度(dù)重视，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》的有效(xiào)实施(shī)。一是加(jiā)大宣传和(hé)指导力度，从(cóng)企(qǐ)业和会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可(kě)结合本地(dì)区实际情况进(jìn)一步探索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要依法严肃处理(lǐ)。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作(zuò)机制，密切(qiè)协作(zuò)，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各项(xiàng)工(gōng)作。

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