日前(qián)，财政部会(huì)计(jì)司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办(b结婚时还是处的多吗，结婚还是处的有多少àn)法》）有关问题(tí)，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制定《选聘办法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范结婚时还是处的多吗，结婚还是处的有多少的流程、科(kē)学的评价，选聘(pìn)专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质(zhì)量高的(de)会计师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制度不完善(shàn)、流程不规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟(jí)待规(guī)范。部分企(qǐ)业选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)时，未(wèi)明(míng)确具体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把低(dī)价作为选聘(pìn)的首要(yào)条(tiáo)件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审(shěn)计质量难以得(dé)到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各(gè)类国企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度(dù)，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行(xíng)业(yè)健康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上(shàng)述(shù)要求，保(bǎo)护会计师(shī)事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了《选聘(pìn)办(bàn)法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务(wù)院国资(zī)委、证监(jiān)会(huì)起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求相(xiāng)关(guān)单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家专题(tí)研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立(lì)以质量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞(jìng)争，提升(shēng)审计质量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具体的修改建议。我(wǒ)们(men)对(duì)所有反馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对结婚时还是处的多吗，结婚还是处的有多少征(zhēng)求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面内容：一是总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费用的分(fēn)值(zhí)权重(zhòng)、具体评(píng)分(fēn)标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信(xìn)息披(pī)露(lù)等重点事项规范(fàn)。四(sì)是监(jiān)督检(jiǎn)查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争(zhēng)，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应(yīng)不高于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事(shì)务所的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得(dé)分公式。评(píng)价(jià)要素至少(shǎo)应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风(fēng)险承担能力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化(huà)独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规(guī)定，国有企业（含国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时间不(bù)超过8年，确有(yǒu)需要(yào)的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换(huàn)。为做好(hǎo)平(píng)稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业(yè)当(dāng)前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下(xià)的轮换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师(shī)事务所是(shì)平等经(jīng)营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设(shè)定(dìng)的各项标(biāo)准(zhǔn)适用于(yú)中(zhōng)国(guó)境(jìng)内依法成立的所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应(yīng)当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保证合(hé)理的准备应(yīng)聘时间，公(gōng)示选聘结果。明(míng)确(què)要求企业不得(dé)以不合(hé)理的条(tiáo)件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的政(zhèng)策、流程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建(jiàn)议，监(jiān)督及评估会计师(shī)事务所审计工作(zuò)，定(dìng)期向(xiàng)董事会提(tí)交会(huì)计师(shī)事务所履职情况报告和(hé)审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告等(děng)。审计委员会应当重点关注的(de)事项包(bāo)括(kuò)：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所(suǒ)的(de)情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不(bù)足(zú)的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审(shěn)计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事(shì)务所和(hé)主要(yào)人员等(děng)。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办(bàn)发30号文的重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实际情况进一步探索选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对(duì)违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事(shì)务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健全完善工作机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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