日(rì)前(qián)，财政部会计司、国(guó)务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务(wù)所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过(guò)规范的流程、科学(xué)的(de)评(píng)价(jià)，选聘专业胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会计师事务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的(de)质量。当前，国有企业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在制度不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部(bù)分企业(yè)选聘会计师(shī)事务所时(shí)，未明(míng)确(què)具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简(jiǎn)单把低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别会(huì)计师事(shì)务所以远低于项目(mù)成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审(shěn)计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效(xiào)保证。三是(shì)会计师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是(shì)审(shěn)计委员会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国(guó)务院办公厅(tīng)关于进一(yī)步规范财(cái)务(wù)审计秩序 促(cù)进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的(de)会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上述(shù)要求，保护会(huì)计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动(dòng)提升审计(jì)质(zhì)量，财政部会同国务院国资委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发(fā)后，我们即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查(chá)研究，会同国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证监会起(qǐ)草了《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了(le)《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求(qiú)意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性高，有助于推进建立以质量为导向的会计师事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要(yào)包含(hán)五方面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依据、适用的(de)企业范围、适用的(de)选聘事项等(děng)。二是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流(liú)程规范，对选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式(shì)、公开选聘(pìn)的(de)重点环(huán)节、评价(jià)要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行(xíng)规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项目(mù)合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四(sì)是监督(dū)检(jiǎn)查(碾压与辗轧的区别是什么，辗轧与碾压有什么区别chá)。五(wǔ)是附则。

　　从具(jù)体内容(róng)看，主要对(duì)四方面内容进行了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高(gāo)于15％。要求(qiú)将所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计费用报(bào)价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少应当包括(kuò)审计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水平、工作(zuò)方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全(quán)管理、风险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公司(sī)）连续(xù)聘用同一会(huì)计师事(shì)务所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔(xián)接方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规(guī)定与《选聘办法》存在不一致(zhì)、或(huò)者没有规(guī)定的，由履(lǚ)行出资人(rén)职责的机构统筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作(zuò)。对(duì)于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字(zì)注册(cè)会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了(le)不同情形(xíng)下的(de)轮(lún)换要求和冷却期(qī)制度。

　　三是(shì)促进公(gōng)平竞争。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不(bù)受行政区(qū)域(yù)、行业限制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务所是平等经营(yíng)主体，依法执业(yè)受法律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国境(jìng)内(nèi)依(yī)法成立的所有会计师(shī)事务所，一视(shì)同(tóng)仁(rén)。明确要(yào)求(qiú)企业在选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘(pìn)信息(xī)、评价要素和评(píng)分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应(yīng)聘时(shí)间，公示选聘结果。明确(què)要求(qiú)企(qǐ)业不得以不合理的(de)条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为(wèi)个(gè)别会(huì)计师事务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件(jiàn)。

　　四是压实审计(jì)委(wěi)员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审计委(wěi)员会的(de)职责包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师(shī)事务所的政策、流(liú)程(chéng)及(jí)相关(guān)内(nèi)部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要(yào)素和具体评分标准、监督选聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务(wù)所审计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告和审(shěn)计委员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应(yīng)当重点关注的事项包括：企业(yè)可(kě)能存在(zài)不(bù)合(hé)理变更会(huì)计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任胜任能力(lì)不足的会计师(sh碾压与辗轧的区别是什么，辗轧与碾压有什么区别ī)事务所(suǒ)、审计独(dú)立(lì)性存疑、审计费用(yòng)变动(dòng)较(jiào)大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传和(hé)指导力度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所(suǒ)两个(gè)层(céng)面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工(gōng)作(zuò)。各地(dì)可结(jié)合本地区实际(jì)情况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加大监督(dū)检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各级财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切(qiè)协(xié)作，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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