日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会(huì)会计(jì)部有关负责人就《国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者(zhě)提(tí)问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计(jì)质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科学的(de)评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质量高的会计师(shī)事务所，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所相关工作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质(zhì)量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企业选聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性竞(jìng)争现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成(chéng)本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难以(yǐ)得(dé)到有(yǒu)效保证。三是(shì)会(huì)计(jì)师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进一步规(guī)范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师行业健康发展(zhǎn家贫无从致书以观出自哪里，家贫无从致书以观每假借于藏书之家翻译)的意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发(fā)30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导(dǎo)向的会(huì)计师事(shì)务(wù)所选聘机(jī)制(zhì)建(jiàn)设。为落实(shí)上述要求(qiú)，保护会计(jì)师事务所和利益(yì)相关方的合法权(quán)益，规范国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促(cù)进公平竞(jìng)争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部会(huì)同国务院(yuàn)国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘(<家贫无从致书以观出自哪里，家贫无从致书以观每假借于藏书之家翻译span style='color: #ff0000; line-height: 24px;'>家贫无从致书以观出自哪里，家贫无从致书以观每假借于藏书之家翻译pìn)办(bàn)法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经历(lì)了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调(diào)查研(yán)究，会同国(guó)务院国资(zī)委、证监会起草了《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征(zhēng)求〈国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认(rèn)为(wèi)，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见(jiàn)提出了(le)一些具(jù)体的修改建议。我(wǒ)们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)作了(le)进一(yī)步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要(yào)内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包(bāo)括制(zhì)定依据、适(shì)用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式(shì)、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评(píng)价要素(sù)、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分(fēn)标准、最高限价(jià)、审(shěn)计费(fèi)用浮动等事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项(xiàng)目合(hé)伙人和(hé)注(zhù)册(cè)会计师(shī)轮换、信息(xī)披露等重点事(shì)项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看，主要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出(chū)质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要(yào)求(qiú)将所有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的报价(jià)平均值作为(wèi)选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出了审计费用报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当(dāng)包括审(shěn)计(jì)费用报价、事(shì)务所资质条件、执(zhí)业记录、质量管理水平(píng)、工作方(fāng)案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、风(fēng)险(xiǎn)承担能(néng)力水平等。

　　二是(shì)完善轮换(huàn)规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有(yǒu)需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如(rú)果国有(yǒu)企业当(dāng)前执行(xíng)的轮(lún)换(huàn)规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的(de)，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机(jī)构(gòu)统筹安(ān)排(pái)，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规定，会(huì)计(jì)师事务所承接业(yè)务不受(shòu)行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所(suǒ)是(shì)平等经营(yíng)主体，依(yī)法执业受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法(fǎ)成立(lì)的所有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要(yào)求企业(yè)在选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方式的，应(yīng)当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准备应(yīng)聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办(bàn)法》明确，审计委员会的职责包(bāo)括(kuò)：制(zhì)定(dìng)选聘会计师事务所的政策、流程及相关(guān)内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工(gōng)作(zuò)、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确定评价要素(sù)和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和(hé)审计(jì)费用(yòng)建议(yì)，监督(dū)及评估会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提交(jiāo)会计师事(shì)务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可(kě)能存在不合理变更会计师事务所(suǒ)的情(qíng)形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费(fèi)用(yòng)变动(dòng)较大(dà)、轮换会计(jì)师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国办发30号文的重要(yào)制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资(zī)产(chǎn)监督管(guǎn)理(lǐ)机(jī)构、证券监(jiān)督管理机(jī)构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步增强责任(rèn)意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和(hé)指(zhǐ)导力(lì)度(dù)，从企业和会计师事(shì)务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合本地(dì)区实(shí)际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范选聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中事后(hòu)监(jiān)管，对(duì)违反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国(guó)有(yǒu)资产监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)各项工作。

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