日(rì)前，财政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管运行(xíng)局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有(yǒu)关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通(tōng)过规范的流程、科(kē)学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量(liàng)高(gāo)的(de)会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前(qián)，国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计(jì)质(zhì)量(liàng)的(de)提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体(tǐ)评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有(yǒu)发生。个别企业(yè)在招标过(guò)程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远低于项目(mù)成本为(wèi)代(dài)价承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是(shì)会计师(shī)事务所轮换政策(cè)有待健全完善。各类国(guó)企做法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审计(jì)委员(yuán)会责任有(yǒu)待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审(shěn)计秩序 促(cù)进(jìn)注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益(yì)相关方的合法权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我(wǒ)们即启(qǐ)动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同国务院国资委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上(shàng)，形(xíng)成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发(fā)了(le)《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务(wù)所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征求意(yì)见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘(pìn)机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业(yè)的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的(de)修改建议。我们对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳(shū)理(lǐ)，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是(shì)总体说明，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选(xuǎn)聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点(diǎn)环节、评价要素(sù)、质量管理水平和审计费(fèi)用的分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等(děng)重点事(shì)项规范(fàn)。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看，主要对(duì)四方面内容(róng)进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶(è)性(xìng)竞(jìng)争，突(tū)出(chū)质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量管(guǎn)理(lǐ)水平的分值(zhí)权(quán)重应不低于(yú)40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值权重作法与做法的区别，作法与做法的区别是什么应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的报价(jià)平(píng)均值作为选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评(píng)价要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量管理水平、工作方案、人力及其他资(zī)源(yuán)配备、信(xìn)息安(ān)全管理、风险承担能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所(suǒ)的时间不超过8年(nián)，确有需(xū)要(yào)的，可(kě)按规定延长至不超过(guò)10年，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前执行(xíng)的(de)轮(lún)换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安(ān)排，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目合(hé)伙人和签字注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的(de)轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受(shòu)行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会计(jì)师事务所是(shì)平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业(yè)受法律(lǜ)保护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立的所(suǒ)有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用公开选聘(pìn)方式作法与做法的区别，作法与做法的区别是什么的(de)，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜作法与做法的区别，作法与做法的区别是什么在(zài)拟(nǐ)应聘会(huì)计师事(shì)务所，不得为(wèi)个别会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘(pìn)工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计师事务所(suǒ)和审(shěn)计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估(gū)会计(jì)师(shī)事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职情况报告(gào)和审计委(wěi)员(yuán)会(huì)监(jiān)督(dū)情况报(bào)告等。审计委员(yuán)会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变(biàn)更会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计(jì)师事(shì)务所、审计独立性(xìng)存疑、审(shěn)计费用(yòng)变(biàn)动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织(zhī)，周密部(bù)署，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加大宣传(chuán)和(hé)指导力度(dù)，从企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个(gè)层面(miàn)做好培训，做好过(guò)渡期(qī)衔接(jiē)工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情况(kuàng)进一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做好事(shì)中事后(hòu)监管，对违反(fǎn)规定(dìng)的企业和会计师事(shì)务所要依法严(yán)肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管理机构要(yào)加强(qiáng)沟通协调，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻(chè)实(shí)施(shī)《选聘办法》的各(gè)项(xiàng)工作。

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