日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计(jì)部有关负责人(rén)就《国(guó)有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所管理办(bàn)法(fǎ)》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范(fàn)的流程、科学(xué)的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在(zài)制度不完善、流程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一(yī)是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时(shí)，未明确具(jù)体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务所(suǒ)以(yǐ)远低(dī)于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国企(qǐ)做(zuò)法(fǎ)不一(yī)，执(zhí)行尺度不(bù)一，亟需(xū)形成统(tǒng)一(yī)规(guī)范(fàn)的轮换制度，实现轮(lún)换年限和审计(jì)成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于进一步规(guī)范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注册会计师行业(yè)健康发(fā)展的意(yì)见》（国办发〔2021〕3翩跹和蹁跹的区别，翩跹和蹁跹拼音0号，以下(xià)简称国办发30号(hào)文）明确要求(qiú)推进以质量(liàng)为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上述要求，保护会计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的(de)合法翩跹和蹁跹的区别，翩跹和蹁跹拼音权(quán)益(yì)，规范国有企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推(tuī)动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质量，财政(zhèng)部(bù)会同国(guó)务院国资委(wěi)、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征(zhēng)求(qiú)意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了(le)《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘(pìn)办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于(yú)推进建立以质量为导向的会(huì)计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些具(jù)体的修改建议。我们(men)对所(suǒ)有反馈(kuì)意(yì)见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的基础上(shàng)，对(duì)征求(qiú)意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘重点(diǎn)流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节(jié)、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册会计(jì)师轮(lún)换(huàn)、信息披露等(děng)重点事项规范。四是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五是附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应不(bù)低于40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值权重应不高于15％。要求(qiú)将所有会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并给(gěi)出了审计费用报价(jià)得分(fēn)公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条(tiáo)件、执(zhí)业记录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源(yuán)配备(bèi)、信(xìn)息(xī)安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法》规(guī)定，国有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不(bù)超过(guò)8年(nián)，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了衔接(jiē)方式(shì)，如果国有企业当前执行的(de)轮(lún)换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内完(wán)成衔(xián)接工作。对于(yú)审计(jì)项目(mù)合伙人和签字(zì)注册(cè)会计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争。根据(jù)《注册会计师法》等(děng)法律规定，会计师事务所(suǒ)承接(jiē)业务不受(shòu)行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业(yè)受法(fǎ)律(lǜ)保(bǎo)护(hù)。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所有会计师(shī)事务所，一视同(tóng)仁。明确(què)要求(qiú)企业(yè)在(zài)选聘会(huì)计师事务所过程中(zhōng)，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业(yè)采用公(gōng)开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理(lǐ)的准备应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明(míng)确要(yào)求企(qǐ)业不(bù)得以不合(hé)理的条件限(xiàn)制(zhì)或者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别(bié)会计师事务所量身定制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确(què)，审计委员(yuán)会的(de)职责(zé)包括：制定(dìng)选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计(jì)费(fèi)用建议，监督及(jí)评(píng)估会计师(shī)事务所审计工作，定期向董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所(suǒ)履(lǚ)职情况报告和审计(jì)委员会监督情(qíng)况报告等。审计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项(xiàng)包括：企业可能存在不(bù)合(hé)理变更会计(jì)师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督(dū)管理机构应当高度重视，进(jìn)一步(bù)增强责任意(yì)识，精心(xīn)组(zǔ)织，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘(pìn)办法》的有效实(shí)施。一(yī)是加大宣传和指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务(wù)所两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好培(péi)训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选聘(pìn)。二(èr)是加(jiā)大监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事(shì)中事后监管，对(duì)违反规定(dìng)的(de)企业和(hé)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是(shì)各级财(cái)政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要(yào)加强沟(gōu)通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)各(gè)项工作。

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