日(rì)前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证(zhèng)监(jiān)会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘(pìn)办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的背景是(shì)什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的(de)评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任(rèn)能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师(shī)事(shì)务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程(chéng)不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选聘(pìn)会计师事务所时，未明确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性(xìng)竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业(yè)在招标(biāo)过(guò)程中简单把低价作为(wèi)选(xuǎn)聘的首要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师(shī)事(shì)务所以远低于项目(三公里是多少米，三公里是多少米mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足(zú)，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策(cè)有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限和审(shěn)计(jì)成本、审计风险之(zhī)间的合理平衡(héng)。四(sì)是审计委(wěi)员(yuán)会责(zé)任有待(dài)进一(yī)步压实。

　　《国务(wù)院办公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明(míng)确(què)要(yào)求(qiú)推(tuī)进(jìn)以质量为导(dǎo)向的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制(zhì)建(jiàn)设。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要(yào)求(qiú)，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和(hé)利(lì)益相(xiāng)关方的(de)合法权(quán)益，规(guī)范国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动(dòng)提升审(shěn)计质量，财政部会同国务(wù)院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发(fā)布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国(guó)办发(fā)30号文印发后(hòu)，我们(men)即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了(le)针对(duì)性的(de)调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了(le)《财政部办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所管(guǎn)理办法(fǎ)（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性高，有助于推(tuī)进建立以质(zhì)量为导向的会计(jì)师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见提出了一些(xiē)具体的修(xiū)改建议。我们对所有反馈意见进行了认(rèn)真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适(shì)用的(de)选(xuǎn)聘事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理水(shuǐ)平和(hé)审(shěn)计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准、最(zuì)高限价(jià)、审计费用浮动等(děng)事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披(pī)露等重点事(shì)项规范。四是监(jiān)督(dū)检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对(duì)四方面内容进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定，质量管(guǎ三公里是多少米，三公里是多少米n)理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所(suǒ)有会(huì)计师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为选聘(pìn)基准价，并给(gěi)出(chū)了审计(jì)费(fèi)用报价得(dé)分公式(shì)。评价要素(sù)至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资(zī)质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其(qí)他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承(chéng)担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计(jì)师事务(wù)所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按(àn)规定(dìng)延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定与《选聘办法》存在(zài)不一致(zhì)、或(huò)者没有规定的，由(yóu)履行出资人职责(zé)的机构统筹安排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于审计项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和(hé)签字(zì)注册会计(jì)师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了(le)不同情形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业(yè)务不受行政区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会(huì)计师事务(wù)所是(shì)平等(děng)经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国(guó)境内依法成立的(de)所有会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师(shī)事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的(de)条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责(zé)包括：制定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政(zhèng)策、流程及相关内(nèi)部(bù)控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要(yào)素(sù)和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任(rèn)会计师(shī)事务所(suǒ)和(hé)审计费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督(dū)及评(píng)估会计师事务(wù)所审(shěn)计(jì)工作，定期向董(dǒng)事会提交会(huì)计师(shī)事(shì)务所履职情(qíng)况报(bào)告和审计委(wěi)员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点(diǎn)关(guān)注的(de)事(shì)项包括：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更(gèng)会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能力(lì)不足(zú)的会计师事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落(luò)实国办(bàn)发30号文的重要制度安(ān)排，各(gè)级财政(zhèng)部门(mén)、国(guó)有资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机(jī)构(gòu)应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部(bù)署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡(dù)期衔接工作。各地可结合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力度，切实做好事中事(shì)后(hòu)监(jiān)管，对违(wéi)反规(guī)定的企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务所要依法(fǎ)严(yán)肃处理。三(sān)是各级财政部门(mén)、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工作机制，密切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯(guàn)彻实(shí)施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各(gè)项工(gōng)作。

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