日前，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会(huì)计部有关(guān)负责(zé)人(rén)就《国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计(jì)师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计质量(liàng)关(guān)乎公众利(lì)益。企业通(tōng)过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜(shèng)任能力强(qiáng)、执业(yè)质量高的会计师(shī)事务所，有没带罩子让捏了一节课感受利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质(zhì)量的提(tí)高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质量难(nán)以得到(dào)有效保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需形成统一(yī)规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国(guó)务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规(guī)范财务审(shěn)计(jì)秩序 促进注册会计师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述(shù)要求(qiú)，保护(hù)会计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院(yuàn)国(guó)资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答(dá)：2021年7月(yuè)国(guó)办发30号文印发后，我(wǒ)们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了针对性(xìng)的调查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿没带罩子让捏了一节课感受，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见(jiàn)、组织(zhī)专(zhuān)家专题研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求意见，共收到书面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导(dǎo)性强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于推进(jìn)建(jiàn)立(lì)以质量为导(dǎo)向的会计师(shī)事务所选聘(pìn)机制(zhì)，有助于规范国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会计师行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提出了(le)一些具(jù)体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们(men)对(duì)所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复(fù)研讨、征(zhēng)求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征求意见(jiàn)稿作(zuò)了进一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明，主(zhǔ)要包括制(zhì)定(dìng)依(yī)据、适用的企业范围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是(shì)选聘重点流(liú)程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要素(sù)、质(zhì)量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高限价(jià)、审(shěn)计费用浮动等(děng)事项进行规定。三(sān)是会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)轮换、项目合伙人和注册(cè)会计(jì)师轮换(huàn)、信息披露等重点事项(xiàng)规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要(yào)对四(sì)方面内容进行了规(guī)范：

　　一是遏(è)制恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质(zhì)量管理水平的分值(zhí)权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价(jià)的(de)分值权重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务所(suǒ)的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审计费用报价得分公式(shì)。评价(jià)要素至少(shǎo)应(yīng)当包(bāo)括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配(pèi)备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司(sī)）连续聘用(yòng)同一(yī)会计师(shī)事(shì)务所的时间不(bù)超(chāo)过8年，确有(yǒu)需要的，可按规定延长至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规定(dìng)的(de)，由履行出资人(rén)职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接工(gōng)作。对于审计项目(mù)合(hé)伙人和(hé)签字注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规(guī)定(dìng)了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据(jù)《注册会计(jì)师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类(lèi)会计师事务所是(shì)平等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规(guī)则(zé)明确，设定(dìng)的各项标准(zhǔn)适用于中国(guó)境内(nèi)依(yī)法成立(lì)的(de)所有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计(jì)师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障(zhàng)选聘工作公平、公正进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结果。明确要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为(wèi)个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会责(zé)任。《选聘(pìn)办(bàn)法》明确，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制定选聘会计师(shī)事务所的(de)政策、流程(chéng)及(jí)相关(guān)内部控制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董事会提交会计师事务所履职情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报(bào)告等。审计(jì)委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项包(bāo)括(kuò)：企(qǐ)业可能存(cún)在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力不足(zú)的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事(shì)务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文(wén)的重要制度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管(guǎn)理机构、证券(quàn)监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心(xīn)组(zǔ)织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师事务所两个层面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本地区实(shí)际情况进一步(bù)探索选聘会计师事(shì)务(wù)所具(jù)体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是加(jiā)大(dà)监督检查力度，切(qiè)实做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资(zī)没带罩子让捏了一节课感受产(chǎn)监(jiān)督管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟(gōu)通协调，健全完善工(gōng)作机制(zhì)，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工(gōng)作(zuò)。

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