日前，财政部会计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运行局、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人(rén)就(jiù)《国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定(dìng)《选(xuǎn)聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利(lì)益。企业通过(guò)规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强(qiáng)、执业(yè)质量高的会(huì)计师事务(wù)所，有利(lì)于(yú)保证审(shěn)计报告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高。一(yī)是(shì)会(huì)计师事务所选聘(pìn)流(liú)程亟待规范。部(bù)分企(qǐ)业选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务(wù)所时，未(wèi)明确具体评(píng)分标准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业(yè)在招标过程中简单把低(dī)价(jià)作为选聘的首要条(tiáo)件，个别(bié)会(huì)计师事务(wù)所以远(yuǎn)低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资源(yuán)投入不足，审计(jì)质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换政(zhèng)策有待健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之(zhī)间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计(jì)师(shī)行业(yè)健康发(fā)展的意见(jiàn)》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建(jiàn)设。为落(luò)实(shí)上(shàng)述要(yào)求，保护(hù)会计(jì)师事务(wù)所和利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所行为，促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争，推动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年(nián)7月国办发30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启(qǐ)动了(le)《选聘(pìn)办法》的制(zhì)定工(gōng)作，开展了针对性的调查研(yán)究(jiū)，会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关单位(wèi)意见、组织专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我旁站巡视平行检验什么意思，平行检验包括哪些内容们印发了《财政(zhèng)部办公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会(huì)公(gōng)众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指导性(xìng)强、可操作性(xìng)高，有助于推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会(huì)计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有(yǒu)助于规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提升审(shěn)计质量(liàng)。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些(xiē)具(jù)体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行(xíng)了(le)认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸(xī)收采纳。在反复(fù)研讨、征求相(xiāng)关部(bù)门意见的基础上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公(gōng)开选聘(pìn)的(de)重点环节、评价要素、质(zhì)量管理水平和(hé)审计(jì)费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项(xiàng)目(mù)合伙人和注册会计师轮(lú旁站巡视平行检验什么意思，平行检验包括哪些内容n)换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规范。四是监(jiān)督检(jiǎn)查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主要对(duì)四方(fāng)面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，质量管理水平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的(de)报(bào)价平(píng)均值作(zuò)为选(xuǎn)聘基准价(jià)，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评(píng)价(jià)要素至少应当包(bāo)括审计费用报价、事务所资(zī)质条件、执(zhí)业(yè)记(jì)录、质量(liàng)管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全(quán)管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮换。为做好平(píng)稳过(guò)渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没有规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目合伙人和签(qiān)字(zì)注(zhù)册(cè)会计师，《选聘办(bàn)法》规定了(le)不同情形下的轮换要求和冷却期制(zhì)度(dù)。

　　三(sān)是促进(jìn)公平竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)承接业务不(bù)受行政(zhèng)区(qū)域、行(xíng)业限制，各(gè)类会计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受(shòu)法律保护(hù)。《选聘(pìn)办法》指标公开、规则明确，设定的各项标准(zhǔn)适(shì)用于中国境内依法成(chéng)立的所有会(huì)计师事务所，一视(shì)同仁。明(m旁站巡视平行检验什么意思，平行检验包括哪些内容íng)确要求企业在(zài)选聘会(huì)计(jì)师事务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平、公正(zhèng)进行。企(qǐ)业采用公开选聘方式的(de)，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明(míng)确要求(qiú)企业不得以(yǐ)不合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计(jì)师(shī)事务所量(liàng)身定(dìng)制选(xuǎn)聘(pìn)条件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选聘会计师(shī)事(shì)务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选聘(pìn)文(wén)件、确(què)定(dìng)评价要素和具体(tǐ)评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计师事务所审计(jì)工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计(jì)师事务所履职情(qíng)况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注的(de)事项包括：企业可能(néng)存在不合理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计(jì)师事务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的重要制(zhì)度(dù)安排，各级财政部门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监(jiān)督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加大宣传和指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务(wù)所两个层面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过渡期衔接工作(zuò)。各地(dì)可结合本地区实际情况进(jìn)一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监督检(jiǎn)查力度，切实做(zuò)好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定的(de)企业和会计师(shī)事务所要(yào)依法(fǎ)严肃处理。三是各级财政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调，健全完善(shàn)工作(zuò)机制(zhì)，密切(qiè)协作，形(xíng)成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘(pìn)办法》的(de)各项工作。

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