日前，财政部会计(jì)司、国务(wù)院(yuàn)国资委财(cái)管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记(jì)者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的(de)会计(jì)师事务所，有利于保证审计报(bào)告的(de)质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的(de)提高。一是会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务所时(shí)，未(wèi)明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件(jiàn)，个别会计(jì)师(shī)事务所以(yǐ)远低于项目成本为代(dài)价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证(zhèng)。三是会计师事务(wù)所轮换政策有待健全(quán)完(wán)善。各类国企做法不(bù)一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮(lún)换制度(dù)，实现(xiàn)轮换(huàn)年限(xiàn)和审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅(tīng)关于进一步规范(fàn)财务(wù)审计(jì)秩序(xù) 促进注册会计师(shī)行业健康(kāng)发展的(de)意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设(shè)。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护(hù)会计师事务(wù)所和利益相关方的合法权(quán)益，规(guī)范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计师事务所行为，促进公平竞(jìng)争，推动提(tí)升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了(le)哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定(dìng)工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的(de)调查研(yán)究(jiū)，会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相(xiāng)关(guān)单位意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求(qiú)〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征求意见(jiàn)，共收(shōu)到书面(miàn)反(fǎn)馈(kuì)65份(fèn)，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈(kuì)意见总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立(lì)以质量(liàng)为(wèi)导向的(de)会计师事务所选聘机(jī)制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计(jì)师行(xíng)业(yè)的公(gōng)平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的(de)修(xiū)改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关(guān)部门(mén)意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作(zuò)了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的主要内容是什(shén)么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主要(yào)包含五方面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适(shì)用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是(shì)选聘重点流程规范，对选聘决(jué)策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管理水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评(píng)分标准、最高(gāo)限价、审计费用(yòng)浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换、信息披露等重点事项规范(fàn)。四(sì)是(shì)监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重应不(bù)低于(yú)40％，审计费用(yòng)报价的分值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高(gāo)于15％。要(yào)求将所有会计(jì)师(shī)事(shì)务所的报价(jià)平均值作为选聘(pìn)基准(zhǔn)价(jià)，并给出了审计(jì)费(fèi)用报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审(shěn)计费用(yòng)报价(jià)、事(shì)务所资(zī)质条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信息(xī)安全管理(lǐ)、风(fēng)险承(chéng)担能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规(guī)定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市(shì)公司）连续聘用同一会计师事务所(suǒ)的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮(lún)换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换(huàn)规(guī)定与《选聘办(bàn)法》存(cún)在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的(de)，由履行出(chū)资人职责的机构统(tǒng)筹安排，两年内(nèi)完成衔接工作(zuò)。对于审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册会(huì)计(jì)师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促(cù)进公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会(huì)计师法》等法律规定，会计(jì)师事务所承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事(shì)务所过广西属于南方还是北方程(chéng)中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公平(píng)、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开(kāi)选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)信(xìn)息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟应聘(pìn)会计(jì)师事务所，不得为个别(bié)会计师事务(wù)所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明(míng)确，审计委员会的职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所的政策、流(liú)程(chéng)及(jí)相关内部控制制度(dù)，提(tí)议启动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要(yào)素和具(jù)体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提(tí)交会计师事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审计(jì)委(wěi)员会监督情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会(huì)应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大(dà)、轮换(huàn)会计师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国办发30号(hào)文(wén)广西属于南方还是北方的重要制度(dù)安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应当高度重视(shì)，进一步增强责(zé)任(rèn)意识，精心组织，周(zhōu)密(mì)部署(shǔ)，确保《选聘(pìn)办法》的有效(xiào)实施。一是加(jiā)大(dà)宣传和指导(dǎo)力度，从企业和会计师事务所两个层面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔(xián)接工作(zuò)。各(gè)地可(kě)结合(hé)本地(dì)区实际情(qíng)况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指(zhǐ)引，指导企业规范选聘。二是加(jiā)大监督检查力度(dù)，切实做(zuò)好事中事后监(jiān)管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要(yào)依法严(yán)肃处(chù)理。三是各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构要加强沟通(tōng)协调，健(jiàn)全(quán)完善(shàn)工作机制，密切协作(zuò)，形(xíng)成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项工作。

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