日前，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资委财管运(yùn)行(xíng)局(jú)、证监会会(huì)计部有关负(fù)责人就(jiù)《国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景(jǐng)是什么(me)？

　　答(dá)：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业通过规范的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师事(shì)务所，有利于(yú)保证(zhèng)审计报告的质(zhì)量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所(suǒ)相关工作尚存在(zài)制(zhì)度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计(jì)质(zhì)量的(de)提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部(bù)分(fēn)企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所时(shí)，未明确具体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企(qǐ)业(yè)在招标过程(chéng)中(zhōng)简(jiǎn)单把低价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所以远低于项目(mù)成本为代(dài)价承接业务，引发恶(è)性竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审(shěn)计质(zhì)量难以得到有效保证。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换政策有待(dài)健全完善。各类(lèi)国企做(zuò)法不一(yī)，执(zhí)行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现(xiàn)轮换(huàn)年(nián)限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是(shì)审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健康(kāng)发(fā)展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事(shì)务所(suǒ)和利益(yì)相(xiāng)关方的合法(fǎ)权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财(cái)政部会(huì)同(tóng)国务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选(xuǎn)聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对性的(de)调查研究，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监会起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意见、组(zǔ)织专家(jiā)专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印(yìn)发(fā)了(le)《财政部办公厅关于(yú)征求〈国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到(dào)书面(miàn)反(fǎn)馈65份，合计反(fǎn)馈意(yì)见319条。反馈意(yì)见总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助于规范国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促(cù)进(jìn)注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反馈意见提出(chū)了一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈意见进行(xíng)了认(rèn)真(zhēn)梳理，并充(chōng)分吸收(shōu)采纳。在反复(fù)研讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的(de)基础(chǔ)上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括(kuò)制定依(yī)据(jù)、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项(xiàng)等。二(èr)是为什么管拜登叫拜振华？ 拜登是哪年出生选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质(zhì)量管(guǎn)理(lǐ)水平和(hé)审计(jì)费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准、最(zuì)高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目(mù)合伙人和注(zhù)册(cè)会(huì)计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四(sì)是监(jiān)督检查。五是附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务所的报价平均(jūn)值作为选聘(pìn)基准价，并给出了审(shěn)计(jì)费(fèi)用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费(fèi)用报价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记(jì)录、质量管理水平、工作(zuò)方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能(néng)力水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含国(guó)有控股上市公司）连续聘用(yòng)同(tóng)一会计(jì)师事务所的时间不(bù)超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过(guò)10年，之(zhī)后须(xū)开展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了衔接方式(shì)，如果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由(yóu)履行出资人职责的机构统筹安(ān)排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计(jì)项(xiàng)目合伙人和签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定了不同情形下(xià)的轮换要求(qiú)和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注(zhù)册会计师(shī)法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所承接业务不受行政区域、行业(yè)限制，各类会计师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保护(hù)。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的各(gè)项标准适(shì)用于中(zhōng)国境内依(yī)法成(chéng)立的所(suǒ)有会计(jì)师(shī)事务所，一视同(tóng)仁(rén)。明确(què)要求企业在选聘会计师事务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作公平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要素和评(píng)分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不得为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(yā)实审(shěn)计(jì)委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计(jì)委员会(huì)的(de)职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)的(de)政策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘(pìn)工(gōng)作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程(chéng)、提出(chū)拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督(dū)及(jí)评估会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事(shì)务所履职情况报(bào)告和(hé)审计委员会(huì)监督情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更(gèng)会计师事务(wù)所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜任能力(lì)不(bù)足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计(jì)独(dú)立(lì)性存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等。

　　问(wèn)：如何(hé)做好(hǎo)《选聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文的(de)重要制(zhì)度安(ān)排，各级财(cái)政部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高(gāo)度(dù)重视(shì)，进一步增强(qiáng)责任意识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一是加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会(huì)计师事务所两个层面做为什么管拜登叫拜振华？ 拜登是哪年出生(zuò)好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工(gōng)作。各地可(kě)结(jié)合本地区(qū)实(shí)际情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查(chá)力度(dù)，切实做好事中事后监管，对违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政(zhèng)部门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好(hǎo)贯彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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