日前，财(cái)政部(bù)会(huì)计司(sī)、国(guó)务院国资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关(guān)乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通(tōng)过规范的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强、执(zhí)业质(zhì)量高的(de)会计师(shī)事务所(suǒ)，有利(lì)于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完善、流程(chéng)不规范(fàn)等(děng)问题，制(zhì)约审(shěn)计质量的提高。一(yī)是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选聘(pìn)会计师事务(wù)所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争(zhēng)现象(xiàng)仍有发生。个别(bié)企(qǐ)业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为选(xuǎn)聘的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入不(bù)足，审计质量难以得(dé)到有效保证。三是会计师(shī)事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统(tǒng)一规(guī)范的(de)轮(lún)换(huàn)制(zhì)度，实现(xi团费一年多少？党费一年多少呢，团员一年交多少党费àn)轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之(zhī)间的合理平(píng)衡。四(sì)是审(shěn)计委员会责(zé)任(rèn团费一年多少？党费一年多少呢，团员一年交多少党费)有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一步规(guī)范(fàn)财务(wù)审计秩序(xù) 促(cù)进注册会计(jì)师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进(jìn)以质量为导向的会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘机(jī)制(zhì)建设(shè)。为落实上(shàng)述要求(qiú)，保护会计(jì)师(shī)事务所和利益(yì)相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)行为，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起草(cǎo)发布经历了哪些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开展了针对性的(de)调查研究，会同国务院国资委、证监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求相关单位意见(jiàn)、组织专(zhuān)家专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发(fā)了《财(cái)政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内(nèi)容全(quán)面(miàn)、指导(dǎo)性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以(yǐ)质量(liàng)为(wèi)导向的会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计(jì)质量。同时(shí)，部(bù)分(fēn)反馈意见提出了(le)一些具体的(de)修改建议(yì)。我们(men)对所有反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳(nà)。在反复研讨、征求相关部门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征(zhēng)求意见稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括制(zhì)定依据、适(shì)用的企业范围、适用的(de)选聘事项(xiàng)等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘(pìn)决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分(fēn)标准(zhǔn)、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事(shì)项(xiàng)规(guī)范。四是监(jiān)督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容看(kàn)，主要(yào)对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价的分值权(quán)重应(yīng)不高于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所的报价(jià)平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式(shì)。评价要素至少应当包括审(shěn)计费用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人(rén)力及其他资源(yuán)配(pèi)备、信息安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力(lì)水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化(huà)独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要的，可按规定(dìng)延长(zhǎng)至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做(zuò)好(hǎo)平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业(yè)当(dāng)前(qián)执行(xíng)的轮换(huàn)规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在不一(yī)致(zhì)、或(huò)者没有规(guī)定(dìng)的(de)，由(yóu)履行出资人职(zhí)责的(de)机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成(chéng)衔(xián)接工作。对于审计项目合(hé)伙人和签字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞(jìng)争。根据《注册会计(jì)师法》等法律规(guī)定，会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)承接业务不受行政区(qū)域、行(xíng)业限制，各类会(huì)计师事务所是平等经营(yíng)主体(tǐ)，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用于中国境内依(yī)法成(chéng)立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公开选聘方(fāng)式的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结(jié)果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所，不得为个别(bié)会计(jì)师事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员(yuán)会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明(míng)确，审(shěn)计委员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相关内部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选(xuǎn)聘文(wén)件、确(què)定评价要(yào)素和(hé)具(jù)体评分(fēn)标(biāo)准、监督选聘过程(chéng)、提出拟聘任会计师事务所和审计费用(yòng)建议，监督(dū)及(jí)评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师事务所履职(zhí)情况报告和审计委(wěi)员会监督情况报告等。审(shěn)计委员会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企业可能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会计(jì)师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力(lì)不足的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号(hào)文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增强责任(rèn)意识(shí)，精(jīng)心组织(zhī)，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度(dù)，从(cóng)企业和(hé)会(huì)计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地区实(shí)际情况进一步探索选(xuǎn)聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大(dà)监(jiān)督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各(gè团费一年多少？党费一年多少呢，团员一年交多少党费)级财政(zhèng)部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理(lǐ)机构要(yào)加强沟(gōu)通协调，健(jiàn)全完善工作机制(zhì)，密切协作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作(zuò)。

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