日前，财(cái)政(zhèng)部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会会计部有关(guān)负责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业胜任(rèn)能力强、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报(bào)告的(de)质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量的(de)提高。一(yī)是(shì)会计(jì)师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明(míng)确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首(shǒu)要(yào)条(tiáo)件(jiàn)，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低(dī)于项目成本为(wèi)代(dài)价(jià)承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导致审计资源(yuán)投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得(dé)到有效保证(zhèng)。三是(shì)会(huì)计师(shī)事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一(yī)，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的(de)轮换制度，实(shí)现轮(lún)换(huàn)年限(xiàn)和审计成(chéng)本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关于进(jìn)一(yī)步规范(fàn)财(cái)务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求，保护会计(jì)师事务(wù)所和(hé)利益相关横截面是什么意思小学六年级，长方体的横截面示意图(guān)方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升审(shěn)计质量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组织专(zhuān)家专题研讨(tǎo)基础上(shàng)，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财政(zhèng)部办公(gōng)厅关(guān)于征(zhēng)求(qiú)〈国有企(qǐ)业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公(gōng)众征求意见，共收到书面(miàn)反馈(kuì)65份(fèn)，合计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进建立(lì)以质量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意(yì)见进行了(le)认(rèn)真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部(bù)门意(yì)见的(de)基础上(shàng)，对征求(qiú)意见(jiàn)稿作(zuò)了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体(tǐ)说明(míng)，主要包(bāo)括制定依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平(píng)和审(shěn)计费用的分值权(quán)重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙(huǒ)人和(hé)注册会(huì)计师轮换、信息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检(jiǎn)查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容(róng)进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值权(quán)重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平(píng)均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包(bāo)括审计(jì)费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承担能力水平等。

　　二是(shì)完善(shàn)轮(lún)换(huàn)规定，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定(dìng)，国有企业（含(hán)国(guó)有控股上市公司）连(lián)续聘用同(tóng)一会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定(dìng)延长至不超过10年，之后须开(kāi)展轮换。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企(qǐ)业(yè)当前执行的轮换规定与《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由履行出资人(rén)职责(zé)的机构统筹(chóu)安(ān)排，两(liǎng)年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定了(le)不同(tóng)情形下的轮换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平(píng)竞争。根据《注册会(huì)计师法》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计(jì)师事务所承接业(yè)务不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法律(lǜ)保护(hù)。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标(biāo)准适(shì)用于(yú)中(zhōng)国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程(chéng)中(zhōng)，应(yīng)当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评(píng)价要(yào)素(sù)和评分(fēn)标准，保证合理(lǐ)的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确(què)要求企业(yè)不得(dé)以(yǐ)不合理的条(tiáo)件限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得为个别会(huì)计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责任(rèn)。《选聘办(bàn)法(fǎ)》明确，审(shěn)计(jì)委(wěi)员会(huì)的职责包括：制定选聘(pìn)会计师事务所的政策、流程及(jí)相关内部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评(píng)分(fēn)标准、监(jiān)督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事(shì)务所和(hé)审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估会计师事务所审计工(gōng)作，定期向董事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委(wěi)员会监督(dū)情况(kuàng)报告等(děng)。审计(jì)委员会(huì)应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能(néng)存(cún)在不合理变更会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的会(huì)计师事务所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务所和主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办(bàn)发30号文(wén)的重(zhòng)要制度安排，各(gè)级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券监督管理机构应当高度重视横截面是什么意思小学六年级，长方体的横截面示意图，进一步增强责任(rèn)意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施(shī)。一是加(jiā)大宣传(chuán)和指导力度，从企业(yè)和会计(jì)师事务所两(liǎng)个层面做好培(péi)训(xùn)，做好过渡期衔(xián)接(jiē)工(gōng)作。各地可(kě)结合本地区实际情况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加大监(jiān)督检查力度，切实做(zuò)好事中事后监管(guǎn)，对违反规定的(de)企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要依法严肃处(chù)理。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认真做(zuò)好(hǎo)贯彻实(shí)施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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