日前，财政部会计(jì)司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监会会(huì)计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程(chéng)、科学的评价(jià)，选聘专业胜(shèng)任能(néng)力强(qiáng)、执业质量高的会(huì)计(jì)师事务所，有(yǒu)利于(yú)保证审计报告的(de)质量(liàng)。当前，国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事务(wù)所相(xiāng)关工作尚(shàng)存(cún)在制度不(bù)完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘(pìn)会云n是哪里的车牌号计师(shī)事(shì)务(wù)所时，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二(èr)是(shì)恶(è)性竞争现象仍有发生。个别企业(yè)在(zài)招标过(guò)程中(zhōng)简单(dān)把低价作(zuò)为选聘的首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难(nán)以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换政策有(yǒu)待健全(quán)完善。各(gè)类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统(tǒng)一(yī)规范的轮换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有(yǒu)待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务审计秩序 促(cù)进注册会计师行(xíng)业健(jiàn)康发展的(de)意见》（国办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确要求(qiú)推进(jìn)以质(zhì)量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制建(jiàn)设。为落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利益相关(guān)方的合(hé)法权益(yì)，规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公平(píng)竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计质量，财(cái)政部会同国务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起(qǐ)草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文印(yìn)发后，我们即(jí)启动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性(xìng)的调(diào)查(chá)研究(jiū)，会同国务院国资(zī)委、证(zhèng)监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论(lùn)稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专题(tí)研讨基础上，形成了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我们印发了《财(cái)政(zhèng)部(bù)办公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意见的函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突(tū)出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机制，有助于规范国有(yǒu)企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进(jìn)注(zhù)册会计师行业的(de)公平(píng)竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提出了一些具体的(de)云n是哪里的车牌号修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征(zhēng)求相关部门(mén)意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了(le)进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方(fāng)面内容：一是总体(tǐ)说明，主要包括制定依(yī)据(jù)、适用的企(qǐ)业(yè)范围、适用的选聘事(shì)项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范(fàn)，对选聘决(jué)策机(jī)构(gòu)、选聘方式(shì)、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的(de)重点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平(píng)和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项进行规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮换、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内(nèi)容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争(zhēng)，突出质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不(bù)高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有(yǒu)会计师事务(wù)所的报价平均(jūn)值作(zuò)为选聘(pìn)基准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平(píng)等(děng)。

　　二(èr)是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求(qiú)。《选聘办(bàn)法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市公司）连续聘用同一会计师事(shì)务所的时(shí)间不超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定(dìng)延长(zhǎng)至(zhì)不超过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好平(píng)稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定(dìng)了衔接(jiē)方式，如果国有企(qǐ)业当前执行的(de云n是哪里的车牌号)轮换(huàn)规定与(yǔ)《选聘(pìn)办(bàn)法》存(cún)在不一致(zhì)、或(huò)者(zhě)没有规(guī)定的(de)，由履(lǚ)行出资(zī)人职责的机构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对(duì)于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字(zì)注册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注(zhù)册会计(jì)师法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会计师事务所(suǒ)是平等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规则明确(què)，设定的(de)各项标准适(shì)用(yòng)于中国境内依法成(chéng)立的所有会计师事(shì)务所，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘方式的(de)，应当公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时(shí)间，公(gōng)示选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确(què)要求(qiú)企业(yè)不得(dé)以不合理的条件限制或者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计师事务所量身定制选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的(de)职(zhí)责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及(jí)评估(gū)会计师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会计师事务所履职情况报告和(hé)审计(jì)委员会(huì)监督情况报告(gào)等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的(de)情形(xíng)、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较大(dà)、轮换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实施(shī)工(gōng)作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安(ān)排(pái)，各级(jí)财(cái)政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构应当高度(dù)重视(shì)，进一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部(bù)署(shǔ)，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施(shī)。一是加大(dà)宣(xuān)传(chuán)和(hé)指(zhǐ)导力度(dù)，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面做好培训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接工作。各地可结合本地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)具体指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是(shì)加大监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事务(wù)所要依法严肃处理(lǐ)。三是各级(jí)财政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机(jī)构要加强沟(gōu)通(tōng)协调，健全完善工作机(jī)制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认(rèn)真(zhēn)做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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