日前，财(cái)政部会计司、国务院国(guó)资委财管运行局(jú)、证监会会计部有(yǒu)关(guān)负责人(rén)就(jiù)《国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有(yǒu)关问题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过(guò)规范的流程、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强、执业质(zhì)量高(gāo)的会计师事务所，有利于(yú)保证审计报(bào)告的质量。当前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规(guī)范等问题，制约审计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶性竞争(zhēng)现象仍(réng)有(yǒu)发生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于(yú)项目成本为代价承接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞争(zhēng)，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得到有效保证。三(sān)是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规范的(de)轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计(jì)成本、审(shěn)计风险之间的合理(lǐ)平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范财(cái)务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行业健(jiàn)康发展的意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简称国办发(fā)30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护会计师(shī)事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号(hào)文印(yìn)发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作，开展了针对(duì)性的(de)调查研究，会(huì)同国(guó)务院国资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见(jiàn)、组织专家专题(tí)研讨基础上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社会公(gōng)众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈(kuì)意(yì)见319条。反馈意(yì)见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作性(xìng)高，有助(zhù)于推(tuī)进建(jiàn)立以(yǐ)质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师(shī)池子为什么被封杀事务所(suǒ)行为，促进注册会(huì)计(jì)师行业的公平竞争(zhēng)，提(tí)升审计(jì)质量。同时，部分反馈意见提出了(le)一(yī)些具体的修(xiū)改建议。我们对所有(yǒu)反馈意见进行了认真梳理，并充分吸收(shōu)采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含(hán)五方(fāng)面内容：一是(shì)总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范(fàn)围(wéi)、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二(èr)是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对选聘决策(cè)机构、选聘方式(shì)、公开(kāi)选聘(pìn)的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平(píng)和(hé)审计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面(miàn)内容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重(zhòng)应不(bù)低于(yú)40％，审计费用报价的分(fēn)值(zhí)权(quán)重应(yīng)不高于(yú)15％。要(yào)求将所(suǒ)有会(huì)计师事务所的报价平(píng)均值作为选(xuǎn)聘基准(zhǔn)价，并给出了审计(jì)费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审(shěn)计费(fèi)用报价、事务(wù)所资(zī)质条(tiáo)件、执(zhí)业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源(yuán)配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定，强化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国有(yǒu)企业(yè)（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一(yī)会计(jì)师(shī)事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的(de)，可按规定延长至不超过10年，之(zh池子为什么被封杀ī)后须开展(zhǎn)轮(lún)换。为做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘(pìn)办法》规定了(le)衔接方式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔(xián)接工作(zuò)。对于(yú)审计项目合伙人(rén)和(hé)签字(zì)注册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮(lún)换要求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师(shī)法》等法律(lǜ)规(guī)定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受行(xíng)政区域、行业限制，各类会计师(shī)事务(wù)所是平等经营(yíng)主体，依法执业受法律(lǜ)保护。《选聘办法》指(zhǐ)标(biāo)公(gōng)开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适(shì)用(yòng)于中国境内(nèi)依法成立的(de)所有(yǒu)会计师(shī)事务所，一视同仁。明确(què)要求企业在选聘(pìn)会(huì)计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng池子为什么被封杀)作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评价要素(sù)和(hé)评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘时间(jiān)，公示选聘结果。明确要(yào)求企业(yè)不(bù)得以不合理的条件(jiàn)限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘(pìn)办法》明(míng)确，审(shěn)计委员会(huì)的职责包括：制(zhì)定选聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)的(de)政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素和具(jù)体评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会(huì)计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会计师事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计(jì)委员(yuán)会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重(zhòng)点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计(jì)师事务所的情(qíng)形(xíng)、聘任(rèn)胜任能力不足的会计(jì)师事务所(suǒ)、审计独立性存疑(yí)、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发30号(hào)文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精(jīng)心组织，周密部署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和(hé)指导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务(wù)所两(liǎng)个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会(huì)计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业和会计(jì)师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资(zī)产(chǎn)监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协作，形成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的(de)各(gè)项(xiàng)工作。

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