日前，财政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)财(cái)管运(yùn)行局(jú)、证监会(huì)会计部有(yǒu)关(guān)负(fù)责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题(tí)，回答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业(yè)通过规范的流程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高的会计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务(wù)所相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提(tí)高。一是会(huì)计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍(réng)有(yǒu)发生(shēng)。个别企业(yè)在(zài)招标过程(chéng)中简单把低价(jià)作为选(xuǎn)聘的(de)首要条(tiáo)件(jiàn)，个别会计师事(shì)务所以远低于项目成本(běn)为代价承接业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计质(zhì)量(liàng)难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年限(xiàn)和(hé)审计成本、审(shěn)计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责任(rèn)有待(dài)进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务(wù)院办公厅关(guān)于进一步规范财务审计秩序 促(cù)进注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文(wén)）明确(què)要(yào)求推进以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师事务所和(hé)利益相关方的合法权益，规范国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历岳飞满江红多少字不含标点，岳飞《满江红》多少字加标点了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文(wén)印发(fā)后，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选聘办法》的制(zhì)定工作，开(kāi)展了针对(duì)性岳飞满江红多少字不含标点，岳飞《满江红》多少字加标点的(de)调查研究，会同国务院国资(zī)委(wěi)、证(zhèng)监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在(zài)征求相关单(dān)位意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财(cái)政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求意见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意见，共收(shōu)到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见(jiàn)总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重点突出(chū)、内容全面、指导性强、可操(cāo)作性(xìng)高(gāo)，有助于推(tuī)进建立(lì)以质量(liàng)为导向的(de)会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进(jìn)注(zhù)册会(huì)计师行业的公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳理(lǐ)，并充分吸(xī)收采纳。在反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征求(qiú)意(yì)见稿作了进一步(bù)修改(gǎi)完(wán)善。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容(róng)是(shì)什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说(shuō)明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括(kuò)制定依据(jù)、适(shì)用的企业(yè)范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项等。二(èr)是选聘重(zhòng)点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公(gōng)开(kāi)选聘(pìn)的重(zhòng)点环(huán)节(jié)、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用(yòng)的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价(jià)、审计费用浮动等事项进行规(guī)定。三是会计师(shī)事务所轮换、项目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四(sì)是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面(miàn)内(nèi)容进行了规范：

　　一是(shì)遏制恶(è)性竞争，突出(chū)质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管(guǎn)理水平的分(fēn)值权重(zhòng)应(yīng)不低于40％，审计费用报(bào)价的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事务所的报价平(píng)均(jūn)值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评(píng)价要素(sù)至少应当包括审计费用报价(jià)、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其(qí)他(tā)资(zī)源配备(bèi)、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险(xiǎn)承担(dān)能力水平等。

　　二是完(wán)善轮换(huàn)规(guī)定，强化独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘用同一会计(jì)师事务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确(què)有(yǒu)需要(yào)的(de)，可按规定延(yán)长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔(xián)接方式，如果国有企业当(dāng)前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的(de)，由履(lǚ)行(xíng)出资人职(zhí)责(zé)的机(jī)构统筹安排，两年内(nèi)完成(chéng)衔接(jiē)工作。对于审计(jì)项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计师，《选聘办法》规(guī)定(dìng)了不同(tóng)情形下(xià)的轮换(huàn)要求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政区(qū)域(yù)、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是(shì)平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律(lǜ)保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明(míng)确(què)，设(shè)定的各项标准适用于中国境内依(yī)法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业(yè)在选(xuǎn)聘会(huì)计师事(shì)务所过程中，应当保(bǎo)障选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业(yè)采用(yòng)公开(kāi)选聘(pìn)方式的，应当公开(kāi)选(xuǎn)聘信息、评价(jià)要(yào)素(sù)和评分标准，保证合理的准备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要求企业不得以不合理的(de)条件限制或者排斥潜(qián)在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会计师(shī)事务(wù)所量身定制选聘(pìn)条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提(tí)议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价(jià)要素岳飞满江红多少字不含标点，岳飞《满江红》多少字加标点(sù)和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选聘过程(chéng)、提出拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审计工作，定期(qī)向董事(shì)会提交会计师事务所履(lǚ)职情(qíng)况报告(gào)和(hé)审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括：企业可能(néng)存在不(bù)合理变更(gèng)会计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师(shī)事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费(fèi)用变动(dòng)较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要(yào)人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作(zuò)？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号(hào)文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视(shì)，进一步增(zēng)强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保(bǎo)《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)两个(gè)层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培(péi)训，做好过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合(hé)本地区实(shí)际(jì)情况进一(yī)步探索选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规(guī)范选聘(pìn)。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度(dù)，切实做好事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规定的企(qǐ)业和会计师(shī)事(shì)务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机(jī)构要加强(qiáng)沟通(tōng)协调，健全完善(shàn)工作机制，密切协作，形(xíng)成合(hé)力(lì)，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实(shí)施《选聘办法(fǎ)》的各项工(gōng)作。

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