日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回(huí)答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公(gōng)众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业(yè)质量高(gāo)的会计师事务所，有(yǒu)利(lì)于保证审计报告的(de)质(zhì)量。当前(qián)，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事务(wù)所相关(guān)工作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度不(bù)完(wán)善、流程(chéng)不(bù)规范等问题(tí)，制约审计(jì)质量的提高。一是(shì)会计师事(shì)务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标过(guò)程陌上花开是什么意思,代表什么，微信名陌上花是什么意思(chéng)中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个(gè)别会计师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为(wèi)代价承接业务(wù)，引发恶性竞争，导致审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计(jì)质量难以得(dé)到有(yǒu)效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换(huàn)政策有待(dài)健全完(wán)善。各(gè)类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统一规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡。四是审(shěn)计(jì)委(wěi)员会责(zé)任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范财务审(shěn)计秩序 促进注册(cè)会计师行业健康(kāng)发展的意见》（国办发〔2021〕30号(hào)，以下简(jiǎn)称国办发30号(hào)文）明确(què)要求推进(jìn)以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事(shì)务所选聘机制(zhì)建(jiàn)设。为落实上述(shù)要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质(zhì)量(liàng)，财政部会(huì)同(tóng)国务院国(guó)资委、证监(jiān)会制定(dìng)印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草(cǎo)发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性的(de)调查研(yán)究，会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资(zī)委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘(pìn)办法》讨论(lùn)稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题(tí)研讨基(jī)础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于(yú)征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事务所管(guǎn)理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的(de)函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求(qiú)意见(jiàn)，共(gòng)收到书(shū)面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)机(jī)制，有助(zhù)于规范国有企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行为，促进注(zhù)册会计师行业的公平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同(tóng)时，部分(fēn)反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些(xiē)具体的修改(gǎi)建议。我们对所(suǒ)有(yǒu)反馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求相关部门意见(jiàn)的基础(chǔ)上，对(duì)征求意(yì)见稿(gǎo)作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主(zhǔ)要包含五方(fāng)面内容(róng)：一(yī)是总体说明，主要包括制定依据(jù)、适(shì)用(yòng)的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是(shì)选聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审(shěn)计费用(yòng)的(de)分(fēn)值权重、具体评分标(biāo)准、最高限价(jià)、审(shěn)计(jì)费(fèi)用浮动等事项进行(xíng)规(guī)定(dìng)。三是会计师事务所轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规范。四是监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从具体内容(róng)看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面内容进行(xíng)了规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用(yòng)报价的(de)分值权(quán)重(zhòng)应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基(jī)准价(jià)，并给出了审计(jì)费用报价得(dé)分公式。评价(jià)要(yào)素至少(shǎo)应当包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执(zhí)业记录、质量管理水(shuǐ)平(píng)、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他资源配备、信息安全管(guǎn)理、风(fēng)险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强(qiáng)化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有(yǒu)企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公司）连续(xù)聘(pìn)用同一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不(bù)超(chāo)过8年，确(què)有(yǒu)需(xū)要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮(lún)换(huàn)。为(wèi)做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的轮(lún)换规定与《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或(huò)者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出(chū)资(zī)人职(zhí)责的机构(gòu)统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成(chéng)衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注(zhù)册会计师，《选聘(pìn)办法》规定了不同情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期(qī)制度。

　　三是促(cù)进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规(guī)定，会(huì)计师(shī)事务所承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会(huì)计(jì)师事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确(què)，设定(dìng)的各项标准适(shì)用于(yú)中国境内依法成立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明(míng)确要求企(qǐ)业在选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所过程中，应当保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要(yào)素和评分标准，保证合(hé)理(lǐ)的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以不合(hé)理的条件(jiàn)限制或者排斥潜(qián)在拟(nǐ)应聘会计师事务所，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任(rèn)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明(míng)确(què)，审计委(wěi)员会的职责包括(kuò)：制(zhì)定选聘会计师事务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分标准、监督(dū)选聘(pìn)过程、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建议，监(jiān)督及评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定(dìng)期(qī)向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报(bào)告和审(shěn)计委(wěi)员会监督情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括：企业(yè)可能存在(zài)不(bù)合理变更会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)的(de)情形、聘任胜任能力不足(zú)的会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独立性存(cún)疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何做(zuò)好陌上花开是什么意思,代表什么，微信名陌上花是什么意思《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文(wén)的重要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责(zé)任意(yì)识，精心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周(zhōu)密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一(yī)是加大(dà)宣传和(hé)指导力(lì)度，从企业和会计师事(shì)务(wù)所两个层面做好(hǎo)培(péi)训，做(zuò)好过渡期衔接工(gōng)作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情况进(jìn)一步探索选聘会(huì)计师(shī)事务所具(jù)体指(zhǐ)引，指导企(qǐ)业(yè)规范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检查力度，切实做(zuò)好事中事后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企业和会计师事务所要依(yī)法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善(shàn)工作机制，密(mì)切协(xié)作，形(xíng)成(chéng)合力，认(rèn)真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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