日前，财政(zhèng)部会计司、国务院国资委(wěi)财管运行局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前(qián)，国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所相关工(gōng)作尚存在制(zhì)度不完(wán)善、流程(chéng)不(bù)规范等(děng)问题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一(yī)是会(huì)计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘(pìn)的首要(yào)条件(jiàn)，个别会(huì)计师事务所(suǒ)以远(yuǎn)低于项目成本为代价(jià)承接(jiē)业务(wù)，引发恶性竞(jìng)争，导致审计资(zī)源投(tóu)入不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类(lèi)国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一(yī)，亟(jí)需形成(chéng)统一规(guī)范(fàn)的(de)轮换制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间的合(hé)理平(píng)衡。四(sì)是审计委(wěi)员会责任有待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进(jìn)一(yī)步规范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行(xíng)业健(jiàn)康(kāng)发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国(guó)办发30号文）明确要求推(tuī)进以质(zhì)量为导向(xiàng)的会计师事务所选聘机制建设(shè)。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和利益相(xiāng)关(guān)方的合(hé)法权益，规(guī)范国有企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会计师事务(wù)所行为，促进公平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定印发(fā)了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》起(qǐ)草发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究，会同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会(huì)起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家(jiā)专题研讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务(wù)所管(guǎn)理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重(zhòng)点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强、可操作性高，有助(zhù)于推(tuī)进建(jiàn)立以质量为导(dǎo)向的会计师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促(cù)进(jìn)注册会计师行业(yè)的(de)公平竞争，提升审计(jì)质量(liàng)。同时，部(bù)分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具体(tǐ)的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所(s究极绿宝石满级了还能刷努力值吗 究极绿宝石5.4努力值怎么刷uǒ)有反馈(kuì)意见(jiàn)进行了认真梳理，并(bìng)充(chōng)分(fēn)吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门意见(jiàn)的基(jī)础上(shàng)，对征(zhēng)求意见稿作了进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容(róng)是什(shén)么(me)？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括(kuò)制(zhì)定依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事项等(děng)。二是选聘重(zhòng)点流程规(guī)范，对选(xuǎn)聘决(jué)策机(jī)构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环(huán)节(jié)、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值(zhí)权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价(jià)、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会(huì)计师(shī)轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附(fù)则。

　　从具体内(nèi)容看，主要(yào)对四方面内容(róng)进行了规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法(fǎ)》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值(zhí)权重应不低于40％，审计费(fèi)用报价(jià)的(de)分值权重(zhòng)应(yīng)不高于(yú)15％。要求将所有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均值作为选聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计费(fèi)用报价(jià)得分公式(shì)。评价要素(sù)至少应当包括(kuò)审计(jì)费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录(lù)、质量管理(lǐ)水平、工作方(fāng)案、人(rén)力及其(qí)他资(zī)源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息安全管理、究极绿宝石满级了还能刷努力值吗 究极绿宝石5.4努力值怎么刷风险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定，强(qiáng)化独立(lì)性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企(qǐ)业（含国有控股上市(shì)公司）连续聘用同一(yī)会计师(shī)事务(wù)所的时间不超过8年，确有需要的，可按规(guī)定延长至(zhì)不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须(xū)开展(zhǎn)轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔(xián)接方式，如(rú)果(guǒ)国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前究极绿宝石满级了还能刷努力值吗 究极绿宝石5.4努力值怎么刷执行的(de)轮换规定与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不一致、或者没(méi)有(yǒu)规定(dìng)的，由履(lǚ)行(xíng)出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签(qiān)字(zì)注册会计(jì)师(shī)，《选聘(pìn)办(bàn)法》规定(dìng)了不同(tóng)情形下(xià)的(de)轮换(huàn)要求(qiú)和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师(shī)法》等法律规定(dìng)，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行(xíng)业限制(zhì)，各类会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)是平(píng)等经营主体，依法(fǎ)执业受法律(lǜ)保(bǎo)护。《选聘(pìn)办法》指标公开、规(guī)则明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于(yú)中国(guó)境内依(yī)法成立的所有(yǒu)会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确(què)要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工作(zuò)公平(píng)、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方(fāng)式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信息(xī)、评价要素(sù)和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以不(bù)合理的条件限制或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得(dé)为(wèi)个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所量身(shēn)定(dìng)制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流程及相关内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选(xuǎn)聘文件、确定评价要(yào)素和具(jù)体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会(huì)提交会计师事务所履职情况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点关注的(de)事项包(bāo)括：企业(yè)可能存在(zài)不(bù)合(hé)理变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任能力不足的会计师事(shì)务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度(dù)安排，各级财(cái)政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)、证券(quàn)监(jiān)督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步(bù)增(zēng)强(qiáng)责任意(yì)识，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过(guò)渡期(qī)衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范选聘(pìn)。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业(yè)和会计师事务所要(yào)依(yī)法严肃处理。三(sān)是各级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加(jiā)强沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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