日前，财政部会计(jì)司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会(huì)会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公(gōng)众利益(yì)。企业通过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专(zhuān)业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于保(bǎo)证(zhèng)审计(jì)报告(gào)的质(zhì)量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在(zài)制(zhì)度(dù)不完(wán)善(shàn)、流程(chéng)不规范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分(fēn)企业选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务(wù)所时，未明确具(jù)体评分标准。二是(shì)恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个(gè)别(bié)企业在招标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首要条件(jiàn)，个别会计师事(shì)务(wù)所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计资源投入不(bù)足，审计质量难以得到有效(xiào)保证(zhèng)。三是(shì)会计师(shī)事务所轮换政策有待健全完善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规范的轮(lún)换(huàn)制度(dù)，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计(jì)成本、审(shěn)计风险之(zhī)间的合(hé)理(lǐ)平(píng)衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任有待进(jìn)一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公(gōng)厅关于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称国办(bàn)发30号(hào)文）明(míng)确要(yào)求推(tuī)进(jìn)以(yǐ)质量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动(dòng)提升(shēng)审计(jì)质量，财政部会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布(bù)经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作，开展了针对(duì)性的(de)调(diào)查研(yán)究，会(huì)同国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日(rì)，我(wǒ)们印发(fā)了(le)《财政部办公厅关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国有企业(yè)、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函(hán)》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所选(xuǎn)聘机(jī)制，有助(zhù)于(yú)规范(fàn)国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争，提升审(shěn)计质(zhì)量。同时，部分(fēn)反馈(kuì)意见提出了一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对(duì)所(suǒ)有(yǒu)反馈(kuì)意见进(jìn)行(xíng)了认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征求(qiú)相关部门意见的(de)基础(chǔ)上，对征求意见稿(gǎo)作了(le)进一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企(qǐ)业范围(wéi)、适用的选聘事(shì)项等。二(èr)是选(xuǎn)聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘(pìn)决(jué)策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具体(tǐ)评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事(shì)项进行规定。三(sān)是会计师(shī)事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换、信息披(pī)露(lù)等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏(è)制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有会(huì)计师事(shì)务所的报价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准价，并给出了审计(jì)费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素(sù)至(zhì)少应当(dāng)包括(kuò)审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记(jì)录(lù)、质量管理水平、工作(zuò)方案、人力及其他资源(yuán)配备(bèi)、信息安全管理(lǐ)、风险承(chéng)担能(néng)力(lì)水平等(děng)。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公司）连续(xù)聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超(chāo)过8年(nián)，确有需要的，可按规定(dìng)延长至不超过10年(nián)，之后须开(kāi)展(zhǎn)轮换。为做好(hǎo)平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了(le)衔接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有企业当前执行(xíng)的轮换规定(dìng)与《选聘办法(fǎ)》存在不一致、或者没有规定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机构统筹(chóu)安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册(cè)会计(jì)师，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换(huàn)要求(qiú)和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三(sān)是促(cù)进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承接业务(wù)不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会计(jì)师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明(míng)确，设定的各项标准适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会计师事(shì)务所过程(chéng)中，应当保障选聘工(gōng)作公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要(yào)素和评梭边鱼是不是鲶鱼 梭边鱼跟鲶鱼一样吗(píng)分(fēn)标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件(jiàn)限制(zhì)或(huò)者排斥潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别(bié)会计师事(shì)务所量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会(huì)责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职(zhí)责(zé)包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所的政策、流程(chéng)及(jí)相关内部控制制度，提议(yì梭边鱼是不是鲶鱼 梭边鱼跟鲶鱼一样吗)启动(dòng)选(xuǎn)聘工作(zuò)、审(shěn)议选聘文件(jiàn)、确(què)定评价(jià)要素和具体评分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会(huì)计师(shī)事务所审(shěn)计工(gōng)作，定(dìng)期向(xiàng)董事(shì)会(huì)提(tí)交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会应(yīng)当重点关注(zhù)的事项(xiàng)包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理变更会计师事务所的(de)情形、聘(pìn)任(rèn)胜任能(néng)力不足的(de)会计师事务所(suǒ)、审计(jì)独立性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所(suǒ)和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文的重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管(guǎn)理机构(gòu)应当高度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织(zhī)，周密部署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有效实施。一是加大(dà)宣传(chuán)和(hé)指导力度，从企业(yè)和(hé)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所两个层面做好培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔(xián)接(jiē)工作。各地可结合本地区实际(jì)情(qíng)况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所(suǒ)具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对(duì)违反(fǎn)规定的企业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督(dū)管理机构、证(zhèng)券监督管理机(jī)构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做(zuò)好贯(guàn)彻实(shí)施(shī)《选聘办法》梭边鱼是不是鲶鱼 梭边鱼跟鲶鱼一样吗的(de)各(gè)项工作(zuò)。

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