日前，财政部会计司、国务(wù)院国资(zī)委(wěi)财管运行(xíng)局、证监会会计部(bù)有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所(suǒ)管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘(pìn)专业胜任(rèn)能力强、执业质(zhì)量高的会计(jì)师事务所，有利于保证审计(jì)报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业、上(shàng)市(shì)公司(sī)选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具(jù)体评分标准(zhǔn)。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生。个别企(qǐ)业在招(zhāo)标(biāo)过程中简单把低价(jià)作为(wèi)选聘(pìn)的(de)首要条件，个(gè)别会计(jì)师事务所以远低于项(xiàng)目成本为代价(jià)承接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足，审计质量难(nán)以得到有效保证。三是会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做(zuò)法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度(dù)，实现轮(lún)换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计(jì)风险之间的合理平衡。四(sì)是审计委员(yuán)会责任有待进(jìn)一步(bù)压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范财(cái)务(wù)审(shěn)计秩(zhì)序(xù) 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的(de)意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明确要(yào)求推进以质量为导(dǎo)向的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相关方(fāng)的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务所行为(wèi)，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量，财政部(bù)会同国务院国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国办发(fā)30号(hào)文印发后，我(wǒ)们(men)即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办(bàn)公(gōng)厅关于(yú)征(zhēng)求(qiú)〈国(guó)有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到子集是什么意思，非空真子集是什么意思书面(miàn)反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈(kuì)意见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内(nèi)容全面(miàn)、指导性强、可(kě)操作性(xìng)高，有助于推(tuī)进建(jiàn)立以(yǐ)质量为导向的(de)会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事务(wù)所行(xíng)为，促进(jìn)注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了(le)一(yī)些具(jù)体的修(xiū)改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我(wǒ)们对所(suǒ)有反馈(kuì)意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求(qiú)相关部(bù)门意(yì)见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总体说明，主要包括(kuò)制定(dìng)依据(jù)、适(shì)用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项(xiàng)等。二是选(xuǎn)聘重点流程规(guī)范(fàn)，对选聘决策机构、选聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水平(píng)和(hé)审(shěn)计费用(yòng)的(de)分值权重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规定。三(sān)是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计师轮(lún)换、信(xìn)息(xī)披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是监督检查(chá)。五(wǔ)是附(fù)则(zé)。

　　从(cóng)具体内容看，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导(dǎo)向。《选聘(pìn)办法》规定，质量管(guǎn)理水平的分值(zhí)权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所(suǒ)有(yǒu)会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了(le)审计费(fèi)用报(bào)价(jià)得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应(yīng)当包(bāo)括审计(jì)费(fèi)用(yòng)报(bào)价、事务(wù)所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管(guǎn)理(lǐ)水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含(hán)国有(yǒu)控股上市公(gōng)司(sī)）连续聘用同一会计师(shī)事务所(suǒ)的时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后(hòu)须(xū)开展轮(lún)换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国(guó)有企业当前执(zhí)行的轮换(huàn)规定(dìng)与《选聘办法》存在不(bù)一(yī)致、或者(zhě)没有规定的，由(yóu)履行出资人职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接(jiē)工(gōng)作。对(duì)于审计(jì)项目(mù)合伙人和(hé)签字注(zhù)册会计师，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限(xiàn)制，各类会计(jì)师(shī)事(shì)务所是平(píng)等经营(yíng)主体，依法(fǎ)执业受法(fǎ)律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开、规则明确(què)，设定的各(gè)项标(biāo)准适用于中国境(jìng)内依(yī)法(fǎ)成立的所(suǒ)有会计师事务(wù)所，一视(shì)同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开(kāi)选(xuǎn)聘方式的，应(yīng)当公开(kāi)选聘信息、评价要素和评分子集是什么意思，非空真子集是什么意思标准，保证合(hé)理的准备应聘时间，公(gōng)示选聘结(jié)果。明确要求企(qǐ)业(yè)不(bù)得(dé)以不合(hé)理(lǐ)的条件限制(zhì)或(huò)者排(pái)斥(chì)潜在(zài)拟应聘会计师事务(wù)所(suǒ)，不得(dé)为个别会(huì)计师(shī)事务所量身定(dìng)制选聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计子集是什么意思，非空真子集是什么意思(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会(huì)的(de)职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流程及相(xiāng)关内部(bù)控制(zhì)制度，提议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件(jiàn)、确(què)定(dìng)评(píng)价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督(dū)选聘过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会(huì)计师事务所审计(jì)工作，定(dìng)期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告(gào)和(hé)审(shěn)计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应(yīng)当重点关注的事(shì)项(xiàng)包括：企业(yè)可能(néng)存在(zài)不合理变更会计(jì)师事务(wù)所的(de)情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会计师事务所、审计独(dú)立(lì)性(xìng)存疑、审(shěn)计费用变动较大、轮换(huàn)会计师事(shì)务所和(hé)主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是落实(shí)国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排(pái)，各级(jí)财政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构(gòu)、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机(jī)构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增(zēng)强责(zé)任(rèn)意识(shí)，精心(xīn)组(zǔ)织，周密部署(shǔ)，确(què)保《选聘办(bàn)法》的有效实(shí)施。一是加大宣传和指导力度，从企业和(hé)会计师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业规(guī)范(fàn)选聘(pìn)。二(èr)是加大监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)要依法严肃(sù)处理。三是各级财政部(bù)门、国有资(zī)产监督(dū)管理(lǐ)机(jī)构、证(zhèng)券(quàn)监督管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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