鳄雀鳝危害有多大，鳄雀鳝的最大克星

　　日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资委财管运(yùn)行局(jú)、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号(hào)，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规范的流程、科(kē)学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能(néng)力强、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证(zhèng)审计报告的(de)质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不(bù)完善、流(liú)程不(bù)规范等(děng)问题，制约(yuē)审计质(zhì)量(liàng)的提高(gāo)。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选聘会计师事务所时，未(wèi)明(míng)确具(jù)体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性(xìng)竞争现象仍(réng)有发(fā)生。个(gè)别企业在招标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低(dī)于项目成(chéng)本(běn)为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致(zhì)审计资(zī)源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待(dài)健全(quán)完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟(jí)需形成(chéng)统一规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国(guó)务院办公厅关(guān)于进一步(bù)规范(fàn)财务审计秩序 促(cù)进注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事(shì)务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述(shù)要(yào)求，保(bǎo)护会(huì)计师(shī)事务(wù)所和利益相(xiāng)关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促(cù)进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财(cái)政部会同国务院国(guó)资委、证监会制定(dìng)印(yìn)发了(le)《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发(fā)后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了针对(duì)性(xìng)的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘(pìn)办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见、组织专家专(zhuān)题研讨基(jī)础上，形成了征求意见(jiàn)稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了《财政(zhèng)部办(bàn)公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上(shàng)市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办(bàn)会(huì)〔2022〕10号），面向社会公(gōng)众征(zhēng)求意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内(nèi)容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规(guī)范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所行为(wèi)，促进(jìn)注册会计师行业的(de)公平(píng)竞(jìng)争，提(tí)升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一(yī)些(xiē)具体的修改建议。我们对所有(yǒu)反(fǎn)馈(kuì)意见进行了(le)认真(zhēn)梳理，并充分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的(de)基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容(róng)是(shì)什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包含(hán)五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘(pìn)决策机构、选聘方式、公(gōng)开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量(liàng)管(guǎn)理水(shuǐ)平和审计费用的分(fēn)值权(quán)重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价(jià)、审计(jì)费用浮动等(děng)事(shì)项进行规(guī)定。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册(cè)会计师轮换(huàn)、信(xìn)息(xī)披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查(chá)。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是遏制恶性竞(jìng)争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报(bào)价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将所(suǒ)有会计师事务所的(de)报价(jià)平均值(zhí)作(zuò)为选聘基准(zhǔn)价，并给出了审计费用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括(kuò)审计费(fèi)用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平、工(gōng)作方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强(qiáng)化独立性要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股(gǔ)上市公司）连续(xù)聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有企业当(dāng)前(qián)执行的轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或(hu鳄雀鳝危害有多大，鳄雀鳝的最大克星ò)者没有规定的，由(yóu)履行出(chū)资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目(mù)合(hé)伙(huǒ)人和签(qiān)字注(zhù)册会(huì)计师，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争(zhēng)。根(gēn)据《注册会计(jì)师(shī)法》等(děng)法律规定(dìng)，会计师事(shì)务(wù)所承(chéng)接(jiē)业(yè)务(wù)不受行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师事务所是平(píng)等经营主体(tǐ)，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定(dìng)的各项标(biāo)准适用(yòng)于中(zhōng)国境内(nèi)依法(fǎ)成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务所(suǒ)，一视同仁。明(míng)确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘(pìn)会计师事(shì)务所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准(zhǔn)，保证合理的(de)准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员(yuán)会的职责包(bāo)括：制定(dìng)选聘(pìn)会(huì)计师事务所(suǒ)的政策、流程及(jí)相关内部控(kòng)制(zhì)制度，提(tí)议启动(dòng)选聘工作(zuò)、审议选(xuǎn)聘文件、确定评价要素和具体评分标准、监督选聘(pìn)过程(chéng)、提出(chū)拟聘(pìn)任会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建(jiàn)议，监督(dū)及评估会计师事务所审计工作，定期向董事(shì)会提(tí)交(jiāo)会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情况报告(gào)等。审(shěn)计委员会应当重点关注的(de)事项包(bāo)括：企(qǐ)业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任胜(shèng)任能力(lì)不足(zú)的(de)会计师事(shì)务所、审计独立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国(guó)办发30号文的重要制(zhì)度安(ān)排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门、国有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构、证券监督管理机构应(yīng)当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强责任意(yì)识，精心(xīn)组织，周密部署，确保《选聘办(bàn)法》的有(yǒu)效实施。一(yī)是加大宣传和(hé)指导力度，从企业(yè)和(hé)会计师(shī)事(shì)务所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接(jiē)工作。各(gè)地可结(jié)合本地区实际情(qíng)况进(jìn)一步探索选聘会计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规范(fàn)选聘。二是加大(dà)监督检查(chá)力度，切(qiè)实做好事中事(shì)后(hòu)监(jiān)管，对违反规定的企业和会(huì)计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机构、证券监督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合(hé)力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的(de)各项工作(zuò)。

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