日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行局、证监(jiān)会会计部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有(yǒu)关(guān)问题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公(gōng)众利益。企(qǐ)业通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘(pìn)专业胜(shèng)任能(néng)力强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事务所相关工作尚(shàng)存在制度不完善、流程不规范等(děng)问题，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是会计师事务(wù)所(suǒ)选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明(míng)确具体评(píng)分(fēn)标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远低(dī)于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资(zī)源(yuán)投入不足，审计质量难以得到有效保(bǎo)证。三是会计师(shī)事务所轮换(huàn)政策(cè)有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成(chéng)统一规范的轮换(huàn)制度，实(shí)现轮换年限和审计成本、审计风(fēng)险之(zhī)间的(de)合(hé)理平衡。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简(jiǎn)称(chēng)国办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质(zhì)量为(wèi)导向的会(huì)计师事务所选聘机(jī)制(zhì)建设。为落实上述要求，保护会计师事(shì)务所和(hé)利益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计(jì)师事(shì)务所行为，促进(jìn)公平竞争，推(tuī)动提升(shēng)审计质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国(guó)资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布(bù)经(jīng)历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动(dòng)了(le)《选聘(pìn)办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了(le)针对性的不羡鸳鸯不羡仙下一句，不羡鸳鸯不羡仙,只羡白发苍苍有人牵调查研究(jiū)，会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会起草了《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础(chǔ)上(shàng)，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部(bù)办公厅关于(yú)征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求(qiú)意(yì)见稿）〉意见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反馈(kuì)65份，合(hé)计反馈意见(jiàn)319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性(xìng)强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助(zhù)于推进建立(lì)以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助于规范国有企业、上市公司(sī)选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复(fù)研讨、征求相关部(bù)门意见(jiàn)的基础上，对征求意见稿作了进一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内容：一是总(zǒng)体说明，主要包括制定依(yī)据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规不羡鸳鸯不羡仙下一句，不羡鸳鸯不羡仙,只羡白发苍苍有人牵范(fàn)，对(duì)选(xuǎn)聘决策(cè)机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的重点环节、评价要素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费(fèi)用(yòng)浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换(huàn)、项目合伙人和注(zhù)册会计师(shī)轮换、信息披露(lù)等重点事项(xiàng)规范(fàn)。四(sì)是监督检查。五是附(fù)则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了(le)规范不羡鸳鸯不羡仙下一句，不羡鸳鸯不羡仙,只羡白发苍苍有人牵：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶性(xìng)竞(jìng)争，突出质(zhì)量(liàng)导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理(lǐ)水平(píng)的分值(zhí)权重应不低(dī)于40％，审计费用报价的分值权重应不(bù)高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至(zhì)少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所(suǒ)资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备(bèi)、信息(xī)安全管理、风险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国(guó)有企业（含(hán)国有控股上市公(gōng)司）连续聘用(yòng)同一会(huì)计师(shī)事务(wù)所的时间不超(chāo)过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为(wèi)做好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规(guī)定了衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规(guī)定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由(yóu)履(lǚ)行出资(zī)人(rén)职责的机构统筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对于审计项目(mù)合伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情形下的(de)轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公(gōng)平竞(jìng)争。根据(jù)《注(zhù)册会计师(shī)法》等法律规定，会计师事务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各类会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经(jīng)营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准(zhǔn)适(shì)用(yòng)于(yú)中国境内依(yī)法(fǎ)成立(lì)的(de)所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确(què)要求企业(yè)在(zài)选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当(dāng)保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息(xī)、评(píng)价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证(zhèng)合(hé)理的准备应(yīng)聘(pìn)时(shí)间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业不得以(yǐ)不(bù)合理的条件限制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师(shī)事务所，不得为个别会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)量身(shēn)定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用(yòng)建议，监督(dū)及评估会计师事(shì)务所审(shěn)计工作，定期向(xiàng)董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职(zhí)情况报告和审计委员会监督情况报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在不合理(lǐ)变(biàn)更会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足(zú)的(de)会计(jì)师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变动较(jiào)大(dà)、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻(chè)实(shí)施工(gōng)作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落(luò)实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监(jiān)督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意识，精心组织，周密部署，确保《选聘办法》的有效实施。一是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企业(yè)和会(huì)计师事务所两(liǎng)个(gè)层面做(zuò)好培训，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结合本地区实际情况进(jìn)一步探(tàn)索选聘会(huì)计师事务所具体指引，指(zhǐ)导企业规(guī)范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查力度(dù)，切实做好事中事后监(jiān)管(guǎn)，对违反规定的企(qǐ)业和会(huì)计师事务所要依(yī)法严肃(sù)处理(lǐ)。三是各级(jí)财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟(gōu)通协调(diào)，健全(quán)完善(shàn)工作(zuò)机制，密切协作，形成(chéng)合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施(shī)《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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