日前，财政(zhèng)部会(huì)计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管(guǎn)运(yùn)行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有(yǒu)关问(wèn)题，回(huí)答了记者提问(wèn)。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背(bèi)景(jǐng)是(shì)什(shén)么？

　　答：审计(jì)质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通过规范的流(liú)程、科(kē)学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能力强、执(zhí)业质量高(gāo)的会计师事务所(suǒ)，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所相关工(gōng)作尚存在制度(dù)不完善、流程不规(guī)范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量的(de)提(tí)高。一是(shì)会计师(shī)事务所选聘流程亟待规范。部分企业选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)时，未明(míng)确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作(zuò)为(wèi)选聘的首要条件，个别会计师事务所以远(yuǎn)低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞(jìng)争，导致审计资源投入(rù)不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政(zhèng)策(cè)有待健全完善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一规范的轮(lún)换制度，实(shí)现轮(lún)换年(nián)限和审(shěn)计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计(jì)委员会(huì)责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进一(yī)步规范财务审计秩序(xù) 促进注册会计师行业(yè)健康(kāng)发(fā)展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为(wèi)落实上述要(yào)求，保(bǎo)护(hù)会计师事务所和利益(yì)相关方的合(hé)法(fǎ)权益，规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所行(xíng)为(wèi)，促(cù)进公平(píng)竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会(huì)制定(dìng)印(yìn)发了《选聘办(bàn)法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发布经历了哪些过程(chéng)？

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财(cái)政(zhèng)部(bù)办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事务所管理办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意(yì)见，共收到(dào)书面反馈65份，合计(jì)反馈(kuì)意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总(zǒng)体认为(wèi)，《选(xuǎn)聘办法》重点突出(chū)、内容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选(xuǎn)聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行为，促进注(zhù)册会计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反馈(kuì)意(yì)见提出了(le)一些具体(tǐ)的修(xiū)改(gǎi)建议。我们对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关部门(mén)意(yì)见的基(jī)础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要(yào)包(bāo)括制定(dìng)依(yī)据、适用的企业范(fàn)围、适用的选(xuǎn)聘事(shì)项等(děng)。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费(fèi)用的分(fēn)值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准、最高(gāo)限价、审计费用浮动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师(shī)事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册(cè)会计师(shī)轮换(huàn)、信息披露(lù)等重点(diǎn)事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具(jù)体内容看，主要对(duì)四方面内容进(jìn)行(xíng)了规范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理(lǐ)水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于15％。要求将所有会(huì)计师(shī)事务(wù)所的报价平均值(zhí)作为选聘基准价，并给出(chū)了审(shěn)计费用报价得分公式(shì)。评价要素至少应当包括审计费(fèi)用(yòng)报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案(àn)、人力及(jí)其他资(zī)源(yuán)配备、信(xìn)息(xī)安全管理、风(fēng)险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二是(shì)完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定，国有企业（含(hán)国有控股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会(huì)计师事务所(suǒ)的(de)时(shí)间不超过8年，确有需要的(de)，可(kě)按规定延长至(zhì)不超过10年，之后须开展轮换。为做(zuò)好平稳(wěn)过(guò)渡，《选聘办法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企(qǐ)业当前执行的轮换规定(dìng)与《选聘办(bàn)法(fǎ)》存在不(bù)一致、或者没(méi)有(yǒu)规定的，由履行出资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排(pái)，两年内(nèi)完成衔接(jiē)工(gōng)作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计(jì)师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换(huàn)要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所(suǒ)承接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业限制，各(gè)类会(huì)计师事(shì)务所是平等(děng)经营(yíng)主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定(dìng利口酒是什么意思，利口酒可以直接喝吗)的(de)各(gè)项标准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在(zài)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保障选聘工作(zuò)公平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间(jiān)，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企(qǐ)业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限制或者排斥(chì)潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计委(wěi)员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘(pìn)会(huì)计师(shī)事(shì)务所的(de)政(zhèng)策(cè)、流程及相关内部(bù)控制制(zhì)度，提议启动选聘(pìn)工作、审议选聘文件、确(què)定评价要素和具(jù)体评(píng)分标准、监督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师事务所(suǒ)和审计(jì)费(fèi)用(yòng)建议(yì)，监督(dū)及(jí)评估会计(jì)师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期(qī)向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务(wù)所(suǒ)履(lǚ)职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计委员(yuán)会应(yīng)当重点关注的(de)事项包括：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形、聘任胜任能(néng)力(lì)不足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑(yí)、审(shěn)计费(fèi)用变(biàn)动较大、轮换会(huì)计师(shī)事务(wù)所(suǒ)和主要人(rén)员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办法》的(de)贯(guàn)彻(chè)实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政利口酒是什么意思，利口酒可以直接喝吗部(bù)门、国(guó)有资产监(jiān)督管理机构、证券(quàn)监督管理机构(gòu)应当高度(dù)重视，进一步(bù)增强责(zé)任意识，精心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周密部署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的有(yǒu)效(xiào)实施(shī)。一(yī)是(shì)加大(dà)宣(xuān)传和指导力度，从企业和(hé)会(huì)计师事务所(suǒ)两个层面做好培(péi)训，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作。各地可(kě)结(jié)合本地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大(dà)监督(dū)检查力(lì)度，切实做好事中(zhōng)事后监(jiān)管，对违反规定的企(qǐ)业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级财政部(bù)门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证(zhèng)券监督管理机构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通协(xié)调(diào)，健全完善(shàn)工作(zuò)机制，密(mì)切协作，形成(chéng)合(hé)力，认真做好贯彻实(shí)施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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