日前，财政部会计司、国务院国资委财管运行局(jú)、证监会会(huì)计(jì)部有关负(fù)责人就(jiù)《国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所(suǒ)管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计报(bào)告的质(zhì)量。当(dāng)前，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所相关(guān)工作尚存(cún)在(zài)制度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制约(yuē)审(shěn)计(jì)质量(liàng)的提(tí)高。一是会计师事务(wù)所选聘流程亟待(dài)规范(fàn)。部分企业选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有发生。个别企业在招标过程中简单(dān)为什么911不撞白宫，911未撞上白宫的飞机把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成(chéng)本为(wèi)代价(jià)承接(jiē)业务，引发恶(è)性(xìng)竞争(zhēng)，导致审计资源投入不足，审计质量难以得到有(yǒu)效保证。三(sān)是会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)政策(cè)有待健全完(wán)善。各类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度不一，亟(jí)需(xū)形成统一规范(fàn)的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计(jì)成本、审(shěn)计风(fēng)险之间的(de)合(hé)理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计(jì)秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会计师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意(yì)见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保护会计师事务所和利益相关(guān)方的(de)合法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事(shì)务所行为，促(cù)进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定(dìng)印发了(le)《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月国(guó)办发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的(de)制定工作，开展了针对性的调查研究(jiū)，会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨基(jī)础上，形成了(le)征求(qiú)意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了(le)《财政(zhèng)部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理办(bàn)法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征(zhēng)求意见，共收到(dào)书面反馈65份，合计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全(quán)面、指导性强、可(kě)操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制，有(yǒu)助于规范国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所行为，促进注册(cè)会(huì)计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部(bù)分反馈意(yì)见提(tí)出了一些具体的修改建(jiàn)议。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进(jìn)行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关部门意见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修改完善(shàn)。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》主要(yào)包(bāo)含(hán)五方面(miàn)内容：一是(shì)总(zǒng)体(tǐ)说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依据(jù)、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决策(cè)机构、选聘方(fāng)式、公开选(xuǎn)聘的重(zhòng)点(diǎn)环节、评(píng)价(jià)要素、质量(liàng)管理水(shuǐ)平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的分值(zhí)权重、具体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮(fú)动(dòng)等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计(jì)师轮换、信息(xī)披露(lù)等重(zhòng)点(diǎn)事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突(tū)出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分(fēn)值权(quán)重应(yīng)不高(gāo)于15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所(suǒ)的(de)报(bào)价(jià)平均值(zhí)作为(wèi)选聘基(jī)准价，并给(gěi)出了(le)审计(jì)费用报价得分公(gōng)式。评价要(yào)素至(zhì)少应当(dāng)包括审计(jì)费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业(yè)记录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定(dìng)，国(guó)有企(qǐ)业（含国有控(kòng)股上市(shì)公(gōng)司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会(huì)计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需(xū)要的，可(kě)按(àn)规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行(xíng)的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人(rén)职(zhí)责的机构统筹安排，两年(nián)内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目(mù)合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公(gōng)平竞争。根(gēn)据(jù)《注册(cè)会计师法》等法律(lǜ)规定，会计(jì)师事务(wù)所承接(jiē)业务(wù)不受(shòu)行政(zhèng)区域、行(xíng)业(yè)限制，各类会计师事务(wù)所是平等经营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业(yè)受法律保(bǎo)护(hù)。《选聘办法》指标(biāo)公开、规则明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依法成立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要(yào)求(qiú)企业在(为什么911不撞白宫，911未撞上白宫的飞机zài)选聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所过(guò)程中，应当(dāng)保障(zhàng)选(xuǎn)聘工作公平、公正进行。企业采用公(gōng)开选聘方式的，应当(dāng)公开(kāi)选聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业不得(dé)以不合理的(de)条件限制或者排(pái)斥潜在(zài)拟应(yīng)聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得(dé)为(wèi)个别(bié)会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四(sì)是压实审计委员(yuán)会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委(wěi)员(yuán)会的(de)职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的(de)政策、流程(chéng)及相关(guān)内部控制制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘(pìn)文件、确定评价(jià)要素和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监(jiān)督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议(yì)，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工作，定期向董(dǒng)事会提交(jiāo)会(huì)计(jì)师事务所履职情(qíng)况报告和审计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重点(diǎn)关(guān)注的事项包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师事务(wù)所的情形、聘任(rèn)胜任(rèn)能力不足的会计师(shī)事(shì)务所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变(biàn)动较大(dà)、轮换会计师事(shì)务(wù)所和主要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》是落实国办(bàn)发30号文(wén)的重要制度安排，各(gè)级(jí)财政部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监(jiān)督(dū)管理机(jī)构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进一步增强责(zé)任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部(bù)署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。为什么911不撞白宫，911未撞上白宫的飞机一是加大宣传和指(zhǐ)导力(lì)度，从(cóng)企业和(hé)会计师事务所两个层面做好(hǎo)培训(xùn)，做好过(guò)渡期衔(xián)接工作。各地可结(jié)合(hé)本地区实际情(qíng)况进一步探索选聘会计师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检(jiǎn)查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定(dìng)的企业和会计师事务(wù)所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国(guó)有资产监督管理机构(gòu)、证券(quàn)监督管理机构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力(lì)，认真做好贯彻实(shí)施《选聘办法》的(de)各项工(gōng)作。

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