日前，财政(zhèng)部(bù)会(huì)计(jì)司(sī)、国(guó)务院国资委财管运(yùn)行局、证监会会计部(bù)有关负责人(rén)就《国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎(hū)公众利(lì)益。企业通过规(guī)范的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力(lì)强、执业质量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师事务所(suǒ)，有利于保证审计(jì)报告的(de)质量。当前，国有企业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关(guān)工作尚存在制(zhì)度不(bù)完善、流程不规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待规范。部(bù)分企业选聘会(huì)计师(shī)事务所时(shí)，未(wèi)明确具体(tǐ)评分标准。二是(shì)恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程中简单把低价作为选聘的(de)首要条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以远低(dī)于项目(mù)成本为代(dài)价(jià)承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资(zī)源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有待健全(quán)完善。各类国企做法(fǎ)不一，执行尺度(dù)不一，亟需形(xíng)成统(tǒng)一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平(píng)衡。四是审计委(wěi)员会责任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一(yī)步规范财务(wù)审计秩(zhì)序 促进注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文(wén)）明确要求推进以(yǐ)质量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落(luò)实上(shàng)述(shù)要求，保护会(huì)计(jì)师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进公平竞争，推动提升(shēng)审计(jì)质量，财政(zhèng)部会(huì)同(tóng)国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》起草发布经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印(yìn)发后(hòu)，我们即启动了《选聘办法》的制(zhì)定工作(zuò)，开展了(le)针(zhēn)对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国(guó)资委(wěi)、证(zhèng)监会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求(qiú)相关单(dān)位意见、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征(zhēng)求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部办公厅关于征(zhēng)求〈国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师(shī)事务所管理(lǐ)办法（征求意见稿）〉意见的(de)函》（财办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向(xiàng)社会(huì)公众(zhòng)征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内容全面、指导性强、可(kě)操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务本初是谁所选聘机制，有助于(yú)规范(fàn)国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所行为，促进注册会(huì)计师行业(yè)的公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)，提(tí)升审计(jì)质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出(chū)了一些具(jù)体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见(jiàn)进行了认真梳(shū)理，并充(chōng)分吸收采纳(nà)。在(zài)反复研(yán)讨、征求相关(guān)部门(mén)意见的基础上，对征求意见稿作了进(jìn)一(yī)步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》的主(zhǔ)要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面内容(róng)：一(yī)是(shì)总体(tǐ)说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重(zhòng)点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选聘的(de)重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费(fèi)用的分值(zhí)权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进(jìn)行(xíng)规定。三(sān)是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙(huǒ)人和注册会计师轮换(huàn)、信息披(pī)露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是遏(è)制恶性竞争，突出质量(liàng)导向(xiàng)。《选聘办(bàn)法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报(bào)价(jià)的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师(shī)事务所的报价平均值作为(wèi)选聘基准价，并给出了审计费用(yòng)报价得(dé)分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包(bāo)括审计费用报(bào)价、事务所资(zī)质条(tiáo)件(jiàn)、执业(yè)记录、质(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安全管理、风险承担(dān)能力水平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定(dìng)，强化(huà)独(dú)立性要求。《选聘办法》规(guī)定，国(guó)有(yǒu)企业（含国有(yǒu)控(kòng)股上市公司）连续(xù)聘用同一(yī)会计师事务所的时间(jiān)不超过8年，确有需要的，可按(àn)规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法》规(guī)定了衔(xián)接(jiē)方(fāng)式，如(rú)果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存(cún)在(zài)不一致、或(huò)者(zhě)没(méi)有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人(rén)职(zhí)责(zé)的机构统筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计(jì)项目合伙人和签字(zì)注册(cè)会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不同(tóng)情形下(xià)的轮换要求和(hé)冷却期制度。

　　三是促进公平竞(jìng)争。根据《注(zhù)册会计师法》等(děng)法律规定(dìng)，会计(jì)师事务所承接(jiē)业(yè)务不(bù)受(shòu)行政区域、行业限制，各类会计师事(shì)务所是平等经营主(zhǔ)体，依(yī)法执业受法律保护(hù)。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国境内依法成立的所有会计师事务所，一视同仁(rén)。明确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务(wù)所过程中，应当(dāng)保障选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的准(zhǔn)备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确(què)要求企业不(bù)得以不合理的条件限制或者排(pái)斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所，不(bù)得为个别(bié)会(huì)计师(shī)事务(wù)所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件(jiàn)。

　　四(sì)是压(yā)实(shí)审(shěn)计(jì)委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计(jì)委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议启(qǐ)动(dòng)选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评(píng)价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘(pìn)任会计师事务(wù)所和审(shěn)计费用(yòng)建(jiàn)议，监督(dū)及评估(gū)会(huì)计师事务所审计工(gōng)作，定期向(xiàng)董事会提交会计(jì)师事务所履职情(qíng)况报告(gào)和审(shěn)计委员会监督情况报告等。审计委员(yuán)会应当重(zhòng)点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能存在不合(hé)理(lǐ)变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任(rèn)胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足的会计师事务(wù)所、审计独立性存疑、审计费用变动(dòng)较大、轮(lún)换(huàn)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实施工作？

　　答：《选本初是谁聘办法》是落实(shí)国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券(quàn)监督管(guǎn)理机构应(yīng)当(dāng)高度重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法》的有效实施(shī)。一是(shì)加大宣传和指(zhǐ)导(dǎo)力(lì)度，从(cóng)企业和会计师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过渡(dù)期(qī)衔接工作。各地(dì)可结合本地区实际情况进一(yī)步探索选聘会计师事务所具(jù)体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二(èr)是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切(qiè)实做(zuò)好(hǎo)事中事(shì)后(hòu)监(jiān)管(guǎn)，对违反规(guī)定的企(qǐ)业(yè)和会计师事(shì)务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督(dū)管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督管理(lǐ)机构要加强沟通协调，健全完善工作机(jī本初是谁)制，密切协作，形成合力，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法(fǎ)》的各(gè)项工作(zuò)。

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