日前(qián)，财政部(bù)会(huì)计司、国务(wù)院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答：审(shěn)计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过(guò)规范的(de)流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业胜任能(néng)力(lì)强、执业质量高的会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国(guó)有(yǒu)企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事(shì)务所相(xiāng)关工作(zuò)尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高。一是会计(jì)师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所时，未明确具体评分标准。二是恶(è)性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招标(biāo)过程中简单把(bǎ)低价(jià)作(zuò)为选(xuǎn)聘的首要条(tiáo)件，个(gè)别会计师事务所以(yǐ)远低于(yú)项目成本为代价承(chéng)接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审计资源投入(rù)不足，审计(jì)质量难以得到有效(xiào)保证。三是(shì)会(huì)计师事务所轮换(huàn)政策有待健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本(běn)、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是审计委员会(huì)责任(rèn)有待进一(yī)步压(yā)实(shí)。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促(cù)进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业健康发展(zhǎn)的意见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以下简称国(guó)办发30号文）明确要求推进以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务(wù)所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合(hé)法权益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务(wù)所行为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量，财政部(bù)会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印(yìn)发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文印发(fā)后，我们即(jí)启(qǐ)动(dòng)了《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)制定(dìng)工作(zuò)，开展(zhǎn)了针对性的调(diào)查研究，会同国务(wù)院国资委(wěi)、证监(jiān)会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿，在征求相关单(dān)位意见、组织专家专题研讨基础(chǔ)上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们(men)印发(fā)了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全面、指导性强、可操作性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所选(xuǎn)聘(pìn)机制，有助于规范国有(yǒu)企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册(cè)会计师行(xíng)业的公平竞争，提(tí)升(shēng)审(shěn)计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提(tí)出了一些(xiē)具体(tǐ)的修改建议。我们(men)对所有反馈意见(jiàn)进(jìn)行了认真梳理，并充分吸(xī)收(shōu)采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿作了进(jìn)一步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办法(fǎ)》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容(róng)：一是总(zǒng)体(tǐ)说明(míng)，主(zhǔ)要包括制定依据、适(shì)用的企业范围(wéi)、适用的选聘(pìn)事(shì)项等。二是选(xuǎn)聘(pìn)重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决(jué)策机(jī)构、选(xuǎn)聘方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和(hé)注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范。四是(shì)监督检(jiǎn)查。五是(shì)附(fù)则。

　　从(cóng)具体内容看，主要对(duì)四(sì)方面(miàn)内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制恶(è)性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定，质量管理(lǐ)水平的(de)分(fēn)值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报(bào)价的分值权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将所有会计师事(shì)务所的报价平均值作为选(xuǎn)聘基(jī)准价，并给出(chū)了审计费用报价得分公式。评(píng)价要(yào)素至少应当(dāng)包(bāo)括审(shěn)计(jì)费用(yòng)报价、事务所资质条件、执业记录、质量管理水平、工作方(fāng)案、人力及其(qí)他(tā)资源配备、信息安全管理、风(fēng)险承(chéng)担能(néng)力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定(dìng)，强化独(dú)立性(xìng)要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长(zhǎng)至不超过10年，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在(zài)不(bù)一致(zhì)、或者(zhě)没有(yǒu)规定(dìng)的(de)，由履行出资人职责的机构(gòu)统筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项(xiàng)目合伙(huǒ)人(rén)和签字(zì)注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法(fǎ)》规定了不(bù)同(tóng)情形(xíng)下的轮(lún)换要求和冷却(què)期制度。

　　三是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平(píng)等经营主体，依法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开(kāi)、规则明确(què)，设定的各项标准(zhǔn)适用(yòng)于中国境内依法成立的所有会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，一视同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业(yè)在选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公平、公正进(jìn)行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价要素和评分标准，保证合理的准备(bèi)应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜在拟(nǐ)应(yīng)聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不(bù)得为个别会计(jì)师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四(sì)是压(画的作者是谁 画的作者是高鼎吗yā)实(shí)审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明确(què)，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务所的政(zhèng)策(cè)、流程(chéng)及相关内部控制制度，提(tí)议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要(yào)素(sù)和具体评分标准、监(jiān)督(dū)选聘(pìn)过程、提(tí)出拟(nǐ)聘任(rèn)会(huì)计(jì)师(shī)事(shì)务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计(jì)工作，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委(wěi)员会监督情况报告等。审计委员会(huì)应当重点关注的事项包括：企业可(kě)能存在(zài)不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)、审(shěn)画的作者是谁 画的作者是高鼎吗计独立性(xìng)存疑、审计费(fèi)用变(biàn)动较(jiào)大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要(yào)人员等。

　　问：如(rú)何(hé)做好(hǎo)《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实(shí)国办(bàn)发(fā)30号文的(de)重要(yào)制(zhì)度安(ān)排，各级财(cái)政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)应当高度重(zhòng)视，进一步增强责(zé)任意识，精(jīng)心(xīn)组织，周密部署，确保《选(xuǎn)聘办法》的有效实(shí)施(shī)。一(yī)是加(jiā)大宣传和指导力度(dù)，从企业和(hé)会计师事(shì)务所两个(gè)层面做好培(péi)训，做好(hǎo)过(guò)渡期衔接(jiē)工作(zuò)。各地可结(jié)合本地区(qū)实(shí)际情况进(jìn)一步探索选聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监(jiān)督检(jiǎn)查力(lì)度(dù)，切实做好事中事后监(jiān)管，对违反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业(yè)和会计师事务所要(yào)依法严肃(sù)处理。三是各级财政部门、国有资产监(jiān)督管理机构、证券监督(dū)管理机构要加强沟通协(xié)调，健全(quán)完善工作机(jī)制(zhì)，密切协作，形(xíng)成合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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