日前(qián)，财政部(bù)会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管运(yùn)行(xíng)局、证监会会计部有(yǒu)关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计(jì)师事务所管(guǎn)理办(bàn)法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选(xuǎn)聘办法》）有关问题(tí)，回(huí)答了记者提(tí)问。

　　问：制定《选聘办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高的会计(jì)师事务(wù)所，有(yǒu)利(lì)于保证审(shěn)计报告的质量(liàng)。当(dāng)前，国有企业(yè)、上(shàng)市(shì)公司选聘会计师事务所相关工作(zuò)尚存(cún)在制(zhì)度(dù)不完善、流(liú)程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高。一是(shì)会计师事务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘(pìn)会计师(shī)事务所时，未明确(què)具(jù)体评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个别企业在(zài)招(zhāo)标过程中简单(dān)把低价作为选聘的首(shǒu)要条件(jiàn)，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代价承接(jiē)业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质量(liàng)难以得(dé)到有效保证。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各(gè)类国(guó)企(qǐ)做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规范(fàn)的(de)轮换制度，实现轮换年限和审计成本、审计风险之间的合理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任有待进一(yī)步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅(tīng)关于进(jìn)一步规范财(cái)务审计秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行业健康(kāng)发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明(míng)确(què)要求推进以质(zhì)量(liàng)为导(dǎo)向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国(guó)务(wù)院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法(fǎ)》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号(hào)文印发后(hòu)，我们(men)即启动了(le)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展了针对性的调查(chá)研究，会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位意见、组(zǔ)织专家专(zhuān)题研(yán)讨基础上，形(xíng)成了(le)征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们印发了《财政部(bù)办公(gōng)厅(tīng)关于(yú)征(zhēng)求〈国有企业(yè)、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见(jiàn)，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意(yì)见319条(tiáo)。反(fǎn)馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选(xuǎn)聘办法》180kg等于多少斤 180kg等于多少磅重点突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操(cāo)作性高，有助于(yú)推进建立以(yǐ)质(zhì)量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所选聘机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计师事(shì)务所行为，促(cù)进注册会计(jì)师行业的公(gōng)平竞争(zhēng)，提升审计质量。同(tóng)时，部(bù)分反(fǎn)馈(kuì)意见提出(chū)了一些(xiē)具体的修改建议(yì)。我们对所有(yǒu)反馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门(mén)意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作了(le)进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内(nèi)容是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面(miàn)内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机(jī)构(gòu)、选聘(pìn)方(fāng)式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节、评价要素(sù)、质量管(guǎn)理水平(píng)和审计费用的分值权重(zhòng)、具体评分标准(zhǔn)、最高限价、审计(jì)费用(yòng)浮动等事项进行规定。三是会(huì)计师事务所轮换(huàn)、项目合伙(huǒ)人和注册会计(jì)师轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具(jù)体内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面内容进(jìn)行了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出(chū)质(zhì)量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量管理水(shuǐ)平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费(fèi)用报价的(de)分值权重应(yīng)不高于15％。要求将所有会计(jì)师事务所的报价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了(le)审(shěn)计费用报价(jià)得分公式。评价要(yào)素至(zhì)少(shǎo)应当(dāng)包括审计费用(yòng)报价、事务所资(zī)质条件、执业记录、质量(liàng)管理(lǐ)水平、工作方案、人力及(jí)其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化独(dú)立(lì)性(xìng)要求。《选聘办(bàn)法》规定，国有(yǒu)企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一(yī)会计师事务所(suǒ)的(de)时间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规定延(yán)长至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有规定的，由履(lǚ)行出资人职责的机构统筹(chóu)安排，两年(nián)内完成衔接工作。对于审计项目合伙人和(hé)签字(zì)注册会计师，《选聘办法(fǎ)》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和(hé)冷却期制度(dù)。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法(fǎ)》等法(fǎ)律(lǜ)规定，会计师事务(wù)所承接业务(wù)不受行政区(qū)域、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事务所是平(píng)等(děng)经(jīng)营主体，依(yī)法执业(yè)受法(fǎ)律保护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明确，设定的各项(xiàng)标准适用(yòng)于中(zhōng)国境内依(yī)法成立的所有会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘(pìn)会计师事务所过程中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用(yòng)公开(kāi)选聘方式(shì)的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分(fēn)标准，保证合理的准备应(yīng)聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的条件限制(zhì)或者排斥(chì)潜在拟应聘(pìn)会(huì)计师事务所，不得为个(gè)别会计师事务所量(liàng)身(shēn)定制(zhì)选聘条件。

　　四是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法(fǎ)》明确(què)，审计(jì)委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务所的(de)政策、流(liú)程(chéng)及相(xiāng)关(guān)内部控(kòng)制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确(què)定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准、监督选聘过程、提(tí)出拟聘任会计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及评(píng)估会(huì)计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事会提交会计师事务(wù)所履职(zhí)情况报告和(hé)审计委员(yuán)会监(jiān)督情况(kuàng)报(bào)告等。审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)应当重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括(kuò)：企业(yè)可能(néng)存(cún)在不合理变(biàn)更会计(jì)师(shī)事务所的(de)情形、聘任胜任能力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师(shī)事务所和主要人员等。

　　问：如何做(zuò)好《选聘办法》的(de)贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发(fā)30号文的重要制度(dù)安排，各(gè)级财政(zhèng)部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构(gòu)应当高度重视，进一180kg等于多少斤 180kg等于多少磅步增强责任意识，精心组织(zhī)，周密(mì)部署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效(xiào)实施。一是加大宣传和(hé)指(zhǐ)导力度，从企(qǐ)业和会计师事务所(suǒ)两个层面做(zuò)好培(péi)训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际(jì)情况进一步(bù)探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具(jù)体(tǐ)指引，指导企(qǐ)业(yè)规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加大监督(dū)检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反规(guī)定的(de)企业和会计师事(shì)务所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三(sān)是各(gè)级财(cái)政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加强沟通协调(diào)，健全完善工(gōng)作机制，密切协(xié)作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做(zuò)好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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