日前，财政(zhèng)部会计司、国务(wù)院国资委财管运(yùn)行局(jú)、证监(jiān)会会计部(bù)有关负责(zé)人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审计(jì)质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业(yè)通过规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业质量高的会(huì)计师事务所，有利于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相关工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问题(tí)，制约审计质量的(de)提高。一是会计(jì)师事务所选聘流程亟待规范。部分企业选聘会计师事(shì)务所时，未(wèi)明确(què)具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发(fā)生。个别企业在招标过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会计师事务(wù)所以远(yuǎn)低(dī)于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导(d凤凰男能嫁吗，凤凰男的八大特征和交往原则ǎo)致审计(jì)资源投入(rù)不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保证(zhèng)。三是会(huì)计师事务所轮换政策有待健全(quán)完善。各类(lèi)国企做法不一，执行(xíng)尺度(dù)不一，亟需(xū)形成统(tǒng)一规(guī)范(fàn)的轮(lún)换制(zhì)度(dù)，实现轮换年限和审计(jì)成(chéng)本、审计风险凤凰男能嫁吗，凤凰男的八大特征和交往原则之间(jiān)的合理(lǐ)平(píng)衡。四是审计委员(yuán)会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步(bù)规(guī)范财务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业(yè)健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简称(chēng)国办发(fā)30号文）明确要求推进以质(zhì)量为(wèi)导向的会计(jì)师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所(suǒ)和利(lì)益相关方的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业(yè)、上(shàng)市公司(sī)选聘(pìn)会计(jì)师事务(wù)所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提升(shēng)审计质量，财政部会同国(guó)务院(yuàn)国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制定(dìng)印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办(bàn)法》起草发布经历了哪(nǎ)些过(guò)程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委、证监会起(qǐ)草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关单位意见(jiàn)、组织(zhī)专(zhuān)家专题研(yán)讨基础(chǔ)上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求意见，共(gòng)收到书面反馈65份，合(hé)计反馈(kuì)意(yì)见319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选(xuǎn)聘(pìn)办法》重点突出、内容全(quán)面、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高(gāo)，有助于推进建立以质量为导(dǎo)向的会计师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为(wèi)，促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体的修改建议(yì)。我(wǒ)们对所(suǒ)有(yǒu)反(fǎn)馈意见进行(xíng)了认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复研(yán)讨、征求相关部(bù)门(mén)意见(jiàn)的基础上，对征求意(yì)见(jiàn)稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是(shì)什么(me)？

　　答：《选聘(pìn)办法》主要包含五方面(miàn)内容：一(yī)是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围(wéi)、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重点流(liú)程规范，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选(xuǎn)聘的重点环节(jié)、评价要素、质量(liàng)管理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的分值权重、具(jù)体评分标准、最高限(xiàn)价、审计费用(yòng)浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师(shī)轮换(huàn)、信息披露等重点事(shì)项规范。四是监督(dū)检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内(nèi)容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值(zhí)权重应不高于15％。要求将(jiāng)所有会(huì)计(jì)师事务(wù)所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出(chū)了审计费用报价(jià)得分公式。评价要素(sù)至少应(yīng)当包括(kuò)审(shěn)计(jì)费用报(bào)价、事务所(suǒ)资质(zhì)条件、执业记录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信息(xī)安全(quán)管(guǎn)理、风险承(chéng)担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换规定，强化独(dú)立性要求。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，国(guó)有(yǒu)企业（含国(guó)有(yǒu)控(kòng)股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规定延长至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为做好平稳过(guò)渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式，如果国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审(shěn)计项目合伙(huǒ)人和签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形(xíng)下(xià)的轮换(huàn)要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等(d凤凰男能嫁吗，凤凰男的八大特征和交往原则ěng)法律规定，会计师事(shì)务所承接(jiē)业务不受行政区域、行(xíng)业限制，各类会计(jì)师(shī)事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标(biāo)公开(kāi)、规则明确，设定的各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依法成立(lì)的所有会计(jì)师(shī)事务(wù)所(suǒ)，一(yī)视同仁。明确(què)要(yào)求企业在选聘会(huì)计师事(shì)务所过程中(zhōng)，应(yīng)当保障选聘工作公平、公(gōng)正(zhèng)进行。企(qǐ)业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开(kāi)选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不(bù)合理的条(tiáo)件限制或(huò)者排斥潜在拟应聘会计师事(shì)务所，不得为个别会计师事务所量(liàng)身定制选聘条(tiáo)件。

　　四(sì)是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选(xuǎn)聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会(huì)的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关内部控制制度(dù)，提议启动选聘工作(zuò)、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确(què)定评(píng)价要素和(hé)具体评分标准、监督(dū)选(xuǎn)聘过程、提出拟聘任会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)和审计(jì)费(fèi)用建议，监(jiān)督(dū)及(jí)评(píng)估(gū)会计师事务所审(shěn)计工作，定期向董事(shì)会提交会计师事(shì)务所履职情况报告和审(shěn)计委员会(huì)监督情况报告等(děng)。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关注(zhù)的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理(lǐ)变更会计师事(shì)务所(suǒ)的情形(xíng)、聘任胜任能(néng)力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)主要(yào)人员(yuán)等。

　　问：如(rú)何(hé)做(zuò)好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度(dù)安排，各级(jí)财政部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责(zé)任意识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织，周密(mì)部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业和(hé)会计师事务所两个层面(miàn)做好培训，做(zuò)好过渡期衔接(jiē)工(gōng)作。各地(dì)可结(jié)合本地区(qū)实际情况进一步探索选聘会计师事务所具体指引(yǐn)，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度(dù)，切实做(zuò)好(hǎo)事(shì)中事(shì)后监管，对违反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构要(yào)加强沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选聘办法》的各项工作。

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