日前，财政部会计(jì)司(sī)、国(guó)务(wù)院(yuàn)国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会(huì)会计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办法》的(de)背景是什(shén)么(me)？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利(lì)益(yì)。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质(zhì)量高的会计师(shī)事务(wù)所，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所相关工作尚存在制(zhì)度(dù)不完善、流程(chéng)不规范等问(wèn)题，制(zhì)约审计质量的提高。一是(shì)会计(jì)师(shī)事务(wù)所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分(fēn)企业选聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评(píng)分标(biāo)准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍(réng)有发生。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作(zuò)为选聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师事务所以远低于项目成本(běn)为代价(jià)承接业务，引(yǐn)发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源(yuán)投(tóu)入(rù)不足(zú)，审计(jì)质量难(nán)以得到有(yǒu)效保证。三是会计师事务所轮(lún)换政策有(yǒu)待(dài)健(jiàn)全完善。各(gè)类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一(yī)，亟需(xū)形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮(lún)换年(nián)限和(hé)审计成本、审计风险之间的合理平衡(héng)。四是(shì)审计委员会责任(rèn)有(yǒu)待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一步规范财务审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发(fā)30号文）明(míng)确(què)要(yào)求推进以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所选聘机制建设。为(wèi)落实(shí)上述要求(qiú)，保(bǎo)护会(huì)计师事务所和(hé)利益相关方的(de)合(hé)法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所行为，促(cù)进(jìn)公平竞争，推(tuī)动(dòng)提升审计质量，财政部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布(bù)经历了哪(nǎ)些(xiē)过程？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印(yìn)发(fā)后，我们即启动了(le)《选聘办法》的(de)制(zhì)定(dìng)工作，开展了(le)针对性的调查研究，会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草(cǎo)了《选聘办法》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意(yì)见、组织专家专题研讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到书(shū)面反馈65份，合(hé)计反(fǎn)馈意见(jiàn)319条(tiáo)。反馈意见总体认为，《选聘办法(fǎ)》重点突出、内容全(quán)面(miàn)、指(zhǐ)导性强、可(kě)操作(zuò)性高(gāo)，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立(lì)以(yǐ)质量为导向(xiàng)的(de)会计师事务所(suǒ)选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为(wèi)，促进注册(cè)会计师行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同(tóng)时(shí)，部分反馈意见提出了一些具体(tǐ)的修改建(jiàn)议。我们对所有反馈(kuì)意见进(jìn)行了认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关(guān)部门意(yì)见的基(jī)础上，对征求意见稿作了(le)进一步修改完善(shàn)。

　　问：《选聘办法(fǎ)》的主要内(nèi)容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含(hán)五方面(miàn)内容：一是总体说(shuō)明，主要包括制定(dìng)依(yī)据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的(de)选聘事项等。二是(shì)选聘重点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘决策机构、选聘方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘(pìn)的重点(diǎn)环节(jié)、评价要(yào)素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费(fèi)用的分值权重(zhòng)、具体评(píng)分标准、最高限价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项进行(xíng)规定。三是会计师事(shì)务所轮换、项目(mù)合(hé)伙人和注册(cè)会(huì)计师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对四方面内容进行(xíng)了(le)规范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法(fǎ)》规定(dìng)，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不低于(yú)40％，审(shěn)计费(fèi)用报价的分值权重应不高于15％。要求将所有会计师事务所的报(bào)价平均值(zhí)作为选聘基(jī)准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价(jià)得分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价、事务所资质(zhì)条件、执(zhí)业记(jì)录、质(zhì)量管理水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配备(bèi)、信息(xī)安全(quán)管理(lǐ)、风险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性(xìng)要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控排列组合公式a和c计算方法例题，排列组合公式a和c计算方法一样吗(kòng)股上市公司(sī)）连续聘(pìn)用(yòng)同一(yī)会(huì)计师事(shì)务(wù)所(suǒ)的时间不(bù)超过(guò)8年，确有(yǒu)需要的，可按(àn)规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好(hǎo)平稳过渡，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国有企(qǐ)业当前执(zhí)行的轮换规(guī)定与(yǔ)《选聘办法》存在不(bù)一致、或(huò)者(zhě)没有规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目(mù)合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事务所承(chéng)接业务不受行政区域、行(xín排列组合公式a和c计算方法例题，排列组合公式a和c计算方法一样吗g)业限制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计师事务所是平等经营主体(tǐ)，依(yī)法(fǎ)执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明(míng)确，设(shè)定的各(gè)项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内依法(fǎ)成立的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业在(zài)选(xuǎn)聘会计师事务所过程(chéng)中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企业采用公开选聘(pìn)方式(shì)的(de)，应当公开(kāi)选聘信息、评价要(yào)素和(hé)评分标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公示选聘结果。明(míng)确(què)要求企(qǐ)业不得以不合理(lǐ)的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应(yīng)聘会(huì)计师事务(wù)所，不得为个别会(huì)计师事务所(suǒ)量身定制选聘条件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员(yuán)会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流程及相关内(nèi)部控制制(zhì)度，提议(yì)启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确定评价要素和(hé)具体(tǐ)评分(fēn)标准、监(jiān)督选聘过(guò)程(chéng)、提出拟聘任会(huì)计师事务所和审计费用建(jiàn)议，监督及(jí)评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会提(tí)交会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)履职情况报告和审(shěn)计委(wěi)员会监(jiān)督(dū)情况报告等(děng)。审计委(wěi)员会应当重点关(guān)注(zhù)的事项包括：企业可能存在(zài)不(bù)合理(lǐ)变更会计师事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用(yòng)变动较大、轮换会计(jì)师事务所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如(rú)何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的(de)重要(yào)制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当(dāng)高度重视，进(jìn)一步增强(qiáng)责任意(yì)识，精心组织，周密(mì)部署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的(de)有效实施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作。各(gè)地可(kě)结合本地(dì)区(qū)实际情(qíng)况进一步探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引，指导企业规范选(xuǎn)聘(pìn)。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的企业和会计师事务所要(yào)依法严肃处理(lǐ)。三是各级财政部门(mén)、国(guó)有资(zī)产监督管理排列组合公式a和c计算方法例题，排列组合公式a和c计算方法一样吗机构、证券监督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完善工作机制，密(mì)切协作，形(xíng)成(chéng)合力，认真做好贯(guàn)彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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