日前，财政部会(huì)计(jì)司(sī)、国务院国(guó)资委(wěi)财(cái)管运(yùn)行局(jú)、证监会会计(jì)部有关负责人就(jiù)《国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务(wù)所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么(me)？

　　答：审计质量关乎公众利益。企业通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专(zhuān)业(yè)胜(shèng)任能力强、执业质量高的会计师事务(wù)所，有利于保证审计(jì)报告的质量。当前，国(guó)有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师(shī)事(shì)务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制度不(bù)完善(shàn)、流(liú)程不(bù)规范(fàn)等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业(yè)选聘会计师事务(wù)所时，未明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标(biāo)过(guò)程中(zhōng)简(jiǎn)单把(bǎ)低卸妆水直接用手弄行吗，卸妆水可以直接涂到脸上吗价作为选聘的(de)首要(yào)条件，个别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代价承接业务，引发恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不(bù)足，审计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有效(xiào)保(bǎo)证。三是会(huì)计师(shī)事(shì卸妆水直接用手弄行吗，卸妆水可以直接涂到脸上吗)务所(suǒ)轮换政(zhèng)策有待健全完(wán)善。各类国企做法不一，执(zhí)行尺度不一，亟需形成统一规范(fàn)的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审计成本、审计(jì)风(fēng)险之(zhī)间的合理平衡。四(sì)是(shì)审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步规(guī)范财务审计秩(zhì)序(xù) 促进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进(jìn)以质量为(wèi)导向的会计师事务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述要求，保护会计师(shī)事(shì)务所和利益(yì)相关方的(de)合法权(quán)益，规(guī)范国(guó)有(yǒu)企业、上(shàng)市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审计质量，财政部(bù)会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了哪些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动(dòng)了《选聘(pìn)办法》的制定(dìng)工作(zuò)，开(kāi)展了针对性的调查研究，会(huì)同国务院国资委、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了(le)征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印发了(le)《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企(qǐ)业(yè)、上市(shì)公司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)管理办法（征求(qiú)意见(jiàn)稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号(hào)），面向社会公(gōng)众征求意(yì)见，共收到书面反馈(kuì)65份，合计反馈意(yì)见319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指导性强、可操作性高，有助于推进建立(lì)以质量为导向的会计师事务所选聘机制(zhì)，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所(suǒ)行为，促进注册会计师行业的公(gōng)平竞争，提升(shēng)审计(jì)质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出(chū)了一些具体的修(xiū)改建(jiàn)议。我们对所有反馈意(yì)见进行了(le)认真梳理，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关(guān)部(bù)门意见的基础(chǔ)上，对征(zhēng)求(qiú)意见稿(gǎo)作了进(jìn)一步(bù)修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法》主要包含(hán)五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说(shuō)明，主要(yào)包括制定依据、适用(yòng)的企业范围、适用的选聘事项等。二是选(xuǎn)聘重(zhòng)点流(liú)程规范，对选聘决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节(jié)、评价(jià)要素、质量(liàng)管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等事项进(jìn)行规定(dìng)。三是会(huì)计师事务所轮换、项目合伙人和注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是监督检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体(tǐ)内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容(róng)进行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量导向(xiàng)。《选聘(pìn)办法》规定，质量管理水平(píng)的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审计费(fèi)用报价的分值权重应(yīng)不高于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报价平(píng)均值(zhí)作为选聘基准价，并给出了(le)审计费用(yòng)报(bào)价得分公式。评(píng)价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质量管理水平(píng)、工作方案(àn)、人力及其他资源(yuán)配备、信息安全管(guǎn)理、风险承担(dān)能(néng)力水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要求。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控(kòng)股(gǔ)上市公司）连续聘(pìn)用同(tóng)一会计师事务所(suǒ)的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至(zhì)不(bù)超(chāo)过10年(nián)，之后须开(kāi)展轮换(huàn)。为做(zuò)好平稳过(guò)渡，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方式，如果国有企业(yè)当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一(yī)致、或者没(méi)有规定(dìng)的(de)，由履行出(chū)资人(rén)职责的机构统筹安排，两年内完成衔接工作。对(duì)于审计(jì)项目合伙人和签字注(zhù)册会(huì)计师，《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的(de)轮换要(yào)求(qiú)和(hé)冷(lěng)却期(qī)制(zhì)度。

　　三是(shì)促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法律规定，会(huì)计师事务所承(chéng)接业务不受(shòu)行政区(qū)域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类会(huì)计师事务所(suǒ)是平(píng)等(děng)经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘办法》指标公开、规则明确，设(shè)定的各(gè)项标准适用于中国境内依(yī)法成立的(de)所有会(huì)计师(shī)事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所过程中，应当(dāng)保障选聘工(gōng)作公平、公正进(jìn)行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选聘(pìn)信息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理的准备应聘时(shí)间(jiān)，公(gōng)示选聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明(míng)确要求企业不得以不合理的条件限制或(huò)者(zhě)排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计师事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是压实审计委员会责任。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定选聘会计师事(shì)务所的(de)政策(cè)、流程及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议启(qǐ)动选(xuǎn)聘工作(zuò)、审议选聘文(wén)件、确定评价要素(sù)和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师事务(wù)所和审计费用建(jiàn)议，监督及评估会计(jì)师(shī)事务所审(shěn)计工作，定期向董事会提交会计师事务所(suǒ)履职情况(kuàng)报告和审计委员会监督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企(qǐ)业(yè)可能存(cún)在不合理(lǐ)变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑、审计费(fèi)用变动较大、轮换(huàn)会计(jì)师事务所(suǒ)和(hé)主(zhǔ)要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法(fǎ)》是落(luò)实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排，各(gè)级(jí)财政(zhèng)部门(mén)、国有资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一(yī)步增强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保《选聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一(yī)步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所具(jù)体(tǐ)指引，指导(dǎo)企业(yè)规(guī)范选聘。二是加大监(jiān)督检查(chá)力度，切实做(zuò)好事中事后监管，对违反规定的企业和(hé)会计师事务所要依(yī)法严肃处理。三是各级财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构、证券监督管理机构要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工作机制(zhì)，密切协(xié)作，形成(chéng)合力(lì)，认(rèn)真做好贯(guàn)彻实施(shī)《选聘办法》的各(gè)项工(gōng)作。

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