日前(qián)，财(cái)政部会计司、国务院国资委财(cái)管运(yùn)行局、证监会会(huì)计部有关负责人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司(sī)选(xuǎn)聘会(huì)计(jì)师事务所管理办科兴是美国的还是中国的法》（财会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题，回(huí)答了记者(zhě)提问。

　　问：制定《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过(guò)规范的流程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量高(gāo)的会计师(shī)事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚(shàng)存在制(zhì)度不完善、流程不规范(fàn)等(děng)问题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务(wù)所选聘流(liú)程(chéng)亟(jí)待规范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师(shī)事务所时(shí)，未明确(què)具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业在(zài)招标过程中简单把低(dī)价作为选聘的首要条件，个别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价(jià)承接业务(wù)，引发(fā)恶性(xìng)竞争，导致审计资源投入(rù)不(bù)足，审计质量难以得到有效保证。三是会计师事务所轮换(huàn)政(zhèng)策有(yǒu)待健全完(wán)善。各(gè)类国企做法(fǎ)不一，执(zhí)行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需形成统一(yī)规范的轮换(huàn)制度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成(chéng)本、审(shěn)计风险(xiǎn)之间的合理平(píng)衡。四是审计委员会责任有待进一步压实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办(bàn)公厅关于进(jìn)一步(bù)规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号(hào)文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计(jì)师事务所选聘(pìn)机制建设。为落实(shí)上述要求，保护会计师(shī)事(shì)务(wù)所和利益相关(guān)方(fāng)的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上市公司选聘会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资委(wěi)、证监会制定印(yìn)发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经(jīng)历了哪些(xiē)过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号(hào)文印发(fā)后，我们(men)即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作，开(kāi)展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调查(chá)研(yán)究，会同国务(wù)院(yuàn)国资委、证监会起草(cǎo)了(le)《选聘办法》讨(tǎo)论(lùn)稿，在征求相关(guān)单位意见、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我(wǒ)们印(yìn)发了《财(cái)政部办(bàn)公厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计师(shī)事务所管理办法(fǎ)（征求(qiú)意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众(zhòng)征求意(yì)见，共收(shōu)到书面反馈(kuì)65份(fèn)，合(hé)计反(fǎn)馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》重(zhòng)点(diǎn)突出(chū)、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强、可操作性高，有助于(yú)推进建(jiàn)立以质量为(wèi)导向的会计(jì)师事务(wù)所选(xuǎn)聘机制，有助于(yú)规范国有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进注册会(huì)计(jì)师(shī)行业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关(guān)部门意见的基础上，对征求(qiú)意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问(wèn)：《选聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容(róng)是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》主要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要(yào)包括制(zhì)定依(yī)据(jù)、适(shì)用的企业(yè)范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘(pìn)决策机构、选聘方科兴是美国的还是中国的式、公开(kāi)选聘的重点环(huán)节、评价要素(sù)、质量管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评(píng)分标准、最(zuì)高(gāo)限价(jià)、审计费(fèi)用浮(fú)动(dòng)等事项(xiàng)进行规定。三(sān)是会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目(mù)合(hé)伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息披露等(děng)重点事项(xiàng)规范。四是监(jiān)督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看，主(zhǔ)要对四方面内(nèi)容进行了(le)规(guī)范：

　　一是(shì)遏制(zhì)恶性竞争(zhēng)，突(tū)出(chū)质量导向。《选聘办法》规定(dìng)，质(zhì)量管理水平的(de)分值权重应不低(dī)于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的分值(zhí)权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将所有会计师事务(wù)所的报价(jià)平(píng)均(jūn)值作为选(xuǎn)聘基准价，并给出了(le)审计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包(bāo)括审计(jì)费(fèi)用报价、事务所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水(shuǐ)平等(děng)。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市公(gōng)司(sī)）连续(xù)聘用同一会计(jì)师(shī)事务所的时间不超过(guò)8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳(wěn)过渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规(guī)定了衔接方(fāng)式，如(rú)果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有规(guī)定(dìng)的，由履行出资人职责(zé)的机(jī)构统筹安排，两(liǎng)年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和(hé)签字(zì)注(zhù)册会计师(shī)，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度(dù)。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规定，会计师事(shì)务所(suǒ)承接业务(wù)不受行政区(qū)域(yù)、行(xíng)业限制，各类(lèi)会计师事(shì)务所(suǒ)是平等经营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指(zhǐ)标公(gōng)开、规则明确，设定的各项标准适用(yòng)于中国境内依法成立的所(suǒ)有会计师事务所，一视(shì)同仁。明确要求企(qǐ)业在(zài)选聘会计师事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作公(gōng)平、公正进行。企业采用公开选(xuǎn)聘(pìn)方式的，应(yīng)当公开选聘信(xìn)息、评价要素和评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)，保(bǎo)证合(hé)理的准(zhǔn)备应聘时间，公示选聘(pìn)结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以不(bù)合理的条件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘(pìn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所(suǒ)，不得为个别会计师事务所(suǒ)量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制定选聘会计(jì)师事务所的政(zhèng)策、流(liú)程(chéng)及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘文件、确(què)定评价要(yào)素和(hé)具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出拟聘任(rèn)会计师(shī)事(shì)务(wù)所和审计费(fèi)用建(jiàn)议(yì)，监督及评估(gū)会计(jì)师事务(wù)所审(shěn)计(jì)工作，定期向董事会提交会计(jì)师事务所履职情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的(de)会计师事务所、审(shěn)计独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事(shì)务(wù)所和(hé)主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发(fā)30号文的重要制(zhì)度安排，各级财政部门(mén)、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当(dāng)高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识，精心组(zǔ)织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办法》的有效实施(shī)。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业和会计师(shī)事务所(suǒ)两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好(hǎo)过渡期衔接工作。各地可结合本地区(qū)实际(jì)情况进(jìn)一步探索(suǒ)选聘会计师事(shì)务(wù)所具(jù)体(tǐ)指引(yǐn)，指(zhǐ)导企业(yè)规范(fàn)选聘(pìn)。二是加大(dà)监(jiān)督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业和(hé)会计师事务所要依法严(yán)肃处(chù)理(lǐ)。三是各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督(dū)管理(lǐ)机构(gòu)要(yào)加强(qiáng)沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制，密切协(xié)作，形成合力，认真(zhēn)做好贯(guàn)彻实施《选聘(pìn)办(bàn)法》的各项工作。

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