日前(qián)，财政部会计司、国务(wù)院国(guó)资(zī)委财管运行局(jú)、证监会会计部有关负责(zé)人就(jiù)《国有企业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关(guān)问(wèn)题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的背景是什么？

　　答：审(shěn)计质(zhì)量关乎(hū)公众利益。企业通(tōng)过规(guī)范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业质(zhì)量(liàng)高(gāo)的会(huì)计师事(shì)务所，有利于保(bǎo)证审计(jì)报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市(shì)公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关工(gōng)作尚存(cún)在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时(shí)，未明确(què)具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性(xìng)竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招(zhāo)标过程(chéng)中(zhōng)简单(dān)把低(dī)价作为选聘(pìn)的首(shǒu)要条(tiáo)件，个别会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)以(yǐ)远低于项目成本(běn)为代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审计资源投入不足，审计(jì)质量难(nán)以得到有效保证。三是(shì)会(huì)计师事(shì)务所轮换政策有待(dài)健全完善。各类国企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换(huàn)制(zhì)度，实(shí)91是质数吗，95是质数吗现轮(lún)换年(nián)限和审计成本、审计风险之(zhī)间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委(wěi)员会责(zé)任(rèn)有待进(jìn)一步(bù)压实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于进(jìn)一(yī)步规范财务审计(jì)秩(zhì)序 促(cù)进注册(cè)会计师(shī)行(xíng)业健康发展(zhǎn)的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办发(fā)30号(hào)文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导向的会(huì)计(jì)师事(shì)务所选聘机(jī)制建设。为(wèi)落(luò)实上述要求(qiú)，保护(hù)会(huì)计师事务所和利益相关方的(de)合法权益，规范国有企业、上市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事(shì)务所行为，促进公平竞争(zhēng)，推(tuī)动提升审(shěn)计质量(liàng)，财政部(bù)会同(tóng)国(guó)务院国资委(wěi)、证(zhèng)监(jiān)会制(zhì)定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》起草发(fā)布(bù)经历(lì)了哪些过程？

　　答：2021年7月国办(bàn)发30号文印发后(hòu)，我们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开(kāi)展了针对性的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委(wěi)、证监会(huì)起草了(le)《选聘办法》讨论稿(gǎo)，在(zài)征求相关单位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意见稿(gǎo)。

　　2022年(nián)4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于征求〈国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管理办法（征求意见稿）〉意见的(de)函(hán)》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共收到书(shū)面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见(jiàn)总体认(rèn)为，《选聘办法》重点(diǎn)突出、内容全(quán)面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有(yǒu)助于推进(jìn)建(jiàn)立以质量为导向的(de)会(huì)计(jì)师事务所选聘机制，有(yǒu)助于规(guī)范(fàn)国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进注(zhù)册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分反馈意(yì)见提出(chū)了一(yī)些具体的修改建议。我们(men)对所有反(fǎn)馈(kuì)意(yì)见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采纳。在反复研(yán)讨、征(zhēng)求相关(guān)部门(mén)意(yì)见(jiàn)的基础上，对征求意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了(le)进一(yī)步修改完(wán)善(shàn)。

　　问：《选聘办法》的(de)主要内容是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方(fāng)面(miàn)内容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依(yī)据(jù)、适用的企(qǐ)业范围、适用的(de)选聘事项等。二是选聘重点流(liú)程规范，对选聘(pìn)决策机(jī)构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘的重点环节、评价要(yào)素、质(zhì)量管理水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限价、审计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师事务所轮(lún)换(huàn)、项目合伙人和注册会(huì)计师轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四是监督(dū)检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容看，主(zhǔ)要(yào)对(duì)四方面内容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出(chū)质量导(dǎo)向(xiàng)。《选聘办法》规定，质(zhì)量管理水平(píng)的分值权重应不低于40％，审计费用报价的(de)分值权重(zhòng)应不高于15％。要求将所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)的(de)报价平(píng)均(91是质数吗，95是质数吗jūn)值作(zuò)为(wèi)选聘基准价(jià)，并(bìng)给(gěi)出了审计费用报价得分公式。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管理水平、工作方案、人(rén)力及其他(tā)资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理(lǐ)、风险(xiǎn)承担能力水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独(dú)立性要(yào)求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会(huì)计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延(yán)长至(zhì)不超过10年，之后(hòu)须(xū)开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定了衔接方式(shì)，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存(cún)在(zài)不(bù)一致、或者没有规定的，由(yóu)履行出资(zī)人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法(fǎ)律规(guī)定，会计(jì)师事(shì)务所承接业务不受行(xíng)政区域、行业限(xiàn)制，各(gè)类会(huì)计师(shī)事务所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标(biāo)准适用于中国境内依法成立的(de)所有(yǒu)会计师(shī)事(shì)务所，一视同仁。明确(què)要求企业在(zài)选聘(pìn)会计师(shī)事务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平、公正(zhèng)进行(xíng)。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选(xuǎn)聘信(xìn)息、评价(jià)要素和评(píng)分标准，保证合理(lǐ)的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业(yè)不得以(yǐ)不合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事(shì)务(wù)所，不得为个(gè)别会(huì)计师事务(wù)所量身定制选聘条件。

　　四是压(yā)实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包括：制定选聘会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)的政(zhèng)策(cè)、流程及相关(guān)内部控制制度，提议(yì)启动(dòng)选聘工作、审(shěn)议选聘文(wén)件、确(què)定评价要素和具体评(píng)分标准、监督(dū)选聘过程、提出拟聘(pìn)任(rèn)会(huì)计师事务所和审计费用建议，监督及评估会计师事(shì)务所审计工作(zuò)，定期向董事(shì)会提(tí)交会计师(shī)事务(wù)所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委(wěi)员会监督(dū)情况报告等。审计(jì)委员会应当重点关注的事项包括(kuò)：企业可能存在不合理变更会计师事务所的情形(xíng)、聘任胜任(rèn)能力不(bù)足的会计师事务所(suǒ)、审计独立性存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师(shī)事务所和(hé)主要人(rén)员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做(zuò)好《选聘办法》的贯彻(chè)实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办(bàn)发30号(hào)文的重(zhòng)要制度安排(pái)，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督管理机(jī)构、证(zhèng)券监督管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精心(xīn)组织，周密部署，确(què)保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业(yè)和(hé)会(huì)计师事(shì)务所两个(gè)层(céng)面做好培(péi)训，做(zuò)好过渡期(qī)衔接(jiē)工作。各地可结合(hé)本地区实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘会计(jì)师事务所具(jù)体指引，指导企业(yè)规范选(xuǎn)聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好事中事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定(dìng)的企(qǐ)业和(hé)会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各级(jí)财政部门、国有(yǒu)资产监督(dū)管理机构、证券(quàn)监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工作机(jī)制，密切协作，形(xíng)成合力，认真做(zuò)好贯彻(chè)实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作。

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