日前(qián)，财政部会计司、国务院国资委(wěi)财管(guǎn)运行局、证(zhèng)监会会计部(bù)有(yǒu)关负责人就《国(guó)有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所管理办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关乎公众利益。企(qǐ)业通(tōng)过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能力(lì)强(qiáng)、执(zhí)业质量高的会计师事(shì)务所，有利于保证审计报(bào)告(gào)的质量。当前，国有企业(yè)、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等问题，制约审计质量的(de)提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分(fēn)企业选聘会计(jì)师事务所时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生。个(gè)别企业在招标(biāo)过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首要条件，个别(bié)会计师事(shì)务所以(yǐ)远低于项(xiàng)目成本(běn)为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审计资源投入(rù)不足，审(shěn)计(jì)质量难以得到有效保证。三是会计师(shī)事(shì)务所轮换政(zhèng)策有(yǒu)待健全完善(shàn)。各类国企(qǐ)做法(fǎ)不一，执行尺(chǐ)度不(bù)一，亟需(xū)形成统一规范的轮换制度，实现轮换年(nián)限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四(sì)是审计(jì)委员会责任(rèn)有待进一(yī)步压(yā)实(shí)。

　　《国务院(yuàn)办公厅(tīng)关于进(jìn)一(yī)步规范财务(wù)审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求推(tuī)进以(yǐ)质量为导向(xiàng)的会(huì)计师事务所选聘(pìn)机制建设(shè)。为落实上述(shù)要求，保护(hù)会计师事务所和利益(yì)相关(guān)方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上(shàng)市公司选聘会计(jì)师事务所(suǒ)行为，促进公(gōng)平(píng)竞争，推动(dòng)提升审计质量，财政(zhèng)部会同国(guó)务院国资委、证监会制定印发(fā)了《选聘(pìn)办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了哪(nǎ)些(xiē)过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国(guó)办发30号文(wén)印发后(hòu)，我(wǒ)们即启动(dòng)了《选(xuǎn)聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的(de)调查研(yán)究，会同国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草了《选聘办法(fǎ)》讨(tǎo)论稿(gǎo)，在征求相关单(dān)位意见、组织专家(jiā)专(zhuān)题研讨(tǎo)基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意(yì)见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求(qiú)〈国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会公众征求(qiú)意(yì)见，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认(rèn)为，《选聘办法》重点突出、内容(róng)全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有助(zhù)于推进(jìn)建(jiàn)立以质量(liàng)为导向(xiàng)的会计师(shī)事务所选聘机制，有助于规范国(guó)有(yǒu)企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所行(xíng)为，促(cù)进(jìn)注册会计(jì)师行(xíng)业的(de)公平竞争(zhēng)，提升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见提出(chū)了一些具体的修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真梳理，并充(chōng)分吸收采(cǎi)纳。在反复研讨(tǎo)、征求相关部门意见的基础(chǔ)上(shàng)，对(duì)征(zhēng)求意(yì)见稿作了(le)进一(yī)步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》主要包含(hán)五方面内容：一是(shì)总(zǒng)体说明(míng)，主要包括制定依(yī)据、适用(yòng)的企业范围、适用的选(xuǎn)聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规范，对选聘决(jué)策机构、选聘(pìn)方式、公开选(xuǎn)聘(pìn)的重点环节、评价(jià)要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平和审计费(fèi)用的(de)分值(zhí)权(quán)重(zhòng)、具体评(píng)分标准(zhǔn)、最高限(xiàn)价、审(shěn)计费用浮动(dòng)等(děng)事项进行规定(dìng)。三是会计师事务所(suǒ)轮(lún)换(huàn)、项(xiàng)目合伙人和(hé)注册会计师轮换、信(xìn)息披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查(chá)。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具(jù)体内容看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了规范：

　　一是(shì)遏制恶性(xìng)竞争，突(tū)出(chū)质量(liàng)导(d安康可以用来安康可以用来祝福吗 祝你全家安康是骂人的祝福吗 祝你全家安康是骂人的ǎo)向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权(quán)重应不(bù)低于40％，审计费(fèi)用报(bào)价的(de)分值权重应不高于(yú)15％。要求(qiú)将(jiāng)所(suǒ)有会计师事务所(suǒ)的报价平均值作(zuò)为选聘基准价，并给出了(le)审(shěn)计费用报价(jià)得(dé)分公(gōng)式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事(shì)务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录(lù)、质量(liàng)管理(lǐ)水(shuǐ)平(píng)、工(gōng)作(zuò)方案、人力及其他资源配备、信息(xī)安全管(guǎn)理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上(shàng)市公司(sī)）连续聘(pìn)用同一(yī)会计师事务所的(de)时间不(bù)超过8年，确有需(xū)要的，可按规定(dìng)延长至不超(chāo)过10年(nián)，之后须开展轮(lún)换。为做好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔接方式(shì)，如果国(guó)有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规(guī)定(dìng)与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹(chóu)安排(pái)，两年内完(wán)成衔(xián)接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选聘办法》规定(dìng)了不(bù)同情形下的轮换要求和冷却(què)期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务(wù)所承(chéng)接业(yè)务(wù)不受行政区域、行业限制(zhì)，各类会计师(shī)事务所是平等经营主体，依法执业(yè)受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指标公开(kāi)、规则(zé)明确，设(shè)定的各项标(biāo)准适用于中(zhōng)国境内依法成立(lì)的所有(yǒu)会计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所过程(chéng)中(zhōng)，应当保障选(xuǎn)聘(pìn)工作公(gōng)平(píng)、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公开选聘(pìn)方式(shì)的，应当公开选聘信(xìn)息、评价要素(sù)和(hé)评分标(biāo)准，保证合(hé)理(lǐ)的准(zhǔn)备应聘时(shí)间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在(zài)拟应聘会计(jì)师事(shì)务所，不得(dé)为个(gè)别会计师事(shì)务所量身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实(shí)审计(jì)委员会责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审计(jì)委(wěi)员(yuán)会(huì)的(de)职责包(bāo)括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所的政策、流程及相关(guān)内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工作(zuò)、审议选聘文件、确定评价要素(sù)和具体评分(fēn)标准(zhǔn)、监督选聘(pìn)过程、提出(chū)拟(nǐ)聘(pìn)任(rèn)会计师事务所和审计(jì)费用(yòng)建议，监督及评估(gū)会计师事务所审计工作，定期(qī)向(xiàng)董事会提交会计师事务所履职(zhí)情(qíng)况(kuàng)报告和审计委员(yuán)会监(jiān)督情况报(bào)告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点关(guān)注的事项包括：企业可能存(cún)在不合理变(biàn)更会(huì)计师事(shì)务所的情形、聘任胜任能力不足(zú)的会(huì)计师事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑、审计费用变动较大、轮换会计(jì)师事(shì)务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办法(fǎ)》的贯彻实(shí)施(shī)工作？

　　答：《选聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产监督管理机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构应当高度重视，进一步增(zēng)强责任(rèn)意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一(yī)是加大宣传和指导(dǎo)力度(dù)，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务(wù)所两个层面做(zuò)好培训，做(zuò)好过渡(dù)期(qī)衔(xián)接工作。各地(dì)可结合(hé)本地区(qū)实际情况(kuàng)进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督检查力度，切实做好事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反(fǎn)规定的企业(yè)和会计师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三是(shì)各级财政部门(mén)、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机(jī)构(gòu)要加(jiā)强沟通协调(diào)，健(jiàn)全(quán)完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作(zuò)，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的各项工作(zuò)。

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