日前，财(cái)政部会计司(sī)、国务院国资(zī)委财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有(yǒu)关(guān)负责人就(jiù)《国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师(shī)事(shì)务(wù)所管理(lǐ)办(bàn)法》（财会(huì)〔2023〕4号(hào)，以下简(jiǎn)称《选聘办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘(pìn)办法》的背(bèi)景是(shì)什么？

　　答：审计质量关乎公众利(lì)益。企业通过规范的(de)流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力(lì)强、执业质(zhì)量高(gāo)的会(huì)计师事务所，有利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师事务所相(xiāng)关工(gōng)作尚存在制度不完善、流程不规范等问题，制(zhì)约审计质量的提高。一是会计师事务所选聘流程亟(jí)待规范。部分企(qǐ)业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务所时，未明确具(jù)体评分标准。二是恶性竞争现象(xiàng)仍有发生。个别企业(yè)在招(zhāo)标过程(chéng)中简单把低价作为选(xuǎn)聘的首要条件，个别会(huì)计师(shī)事务所以远低(dī)于(yú)项目成本为代价承接业务，引发(fā)恶性竞争，导致(zhì)审(shěn)计(jì)资(zī)源投(tóu)入(rù)不足，审计质量难以得到有效保证。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国(guó)企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度(dù)不(bù)一，亟需形(xíng)成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年(nián)限和审计成本、审计风险之间的(de)合理平衡(héng)。四是审计委员会责任有待(dài)进一(yī)步压实(shí)。

　　《国务(wù)院办(bàn)公厅关于进一步规范财务审计(jì)秩序 促(cù)进注(zhù)册会计师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以(yǐ)下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办发30号(hào)文）明(míng)确要求推进以质量为(wèi)导(dǎo)向的(de)会计师事务(wù)所选聘机制建(jiàn)设(shè)。为落实上述要求，保护会(huì)计师事务所(suǒ)和利益相关方的(de)合法权益，规(guī)范国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师事务所行为，促进公平竞争，推动提(tí)升审计质量，财政部会(huì)同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监(jiān)会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发布经(jīng)历了(le)哪(nǎ)些过程？

　　答(dá)：2021年7月国办发30号文(wén)印发(fā)后，我们即(jí)启动了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开展了(le)针对性(xìng)的调查研究，会同国务院国资委(wěi)、证监会起草了《选聘办(bàn)法》讨论稿(gǎo)，在征(zhēng)求相关(guān)单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题研(yán)讨基础上，形成了征(zhēng)求(qiú)意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财(cái)政部(bù)办公厅关于征求(qiú)〈国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务(wù)所管理办法（征求意见(jiàn)稿）〉意(yì)见(jiàn)的函》（财办(bàn)会〔2022〕10号），面向社会公众(zhòng)征求意见，共(gòng)收(shōu)到(dào)书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点突出、内容全面、指导(dǎo)性强、可操作性高，有(yǒu)助(zhù)于(yú)推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制，有助(zhù)于(yú)规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的(de)公平竞(jìng)争，提升审计质量。同时，部(bù)分反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的(de)修改建议。我们对(duì)所有反馈(kuì)意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在(zài)反复研讨、征求相关部门(mén)意见的基(jī)础上，对(duì)征求意(yì)见稿作了进(jìn)一步(bù)修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内(nèi)容(róng)是什(shén)么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包(bāo)含五方(fāng)面内容(róng)gta5怎么切换角色：一是总体说(shuō)明，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘(pìn)事(shì)项等。二(èr)是选聘重点流程规范(fàn)，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的(de)重点环节(jié)、评价要素(sù)、质(zhì)量管(guǎn)理水平和审计费用的分值(zhí)权重、具体评分标(gta5怎么切换角色biāo)准、最高限价、审(shěn)计费用浮动等事项进行规定。三是会计师事务所(suǒ)轮换、项目合(hé)伙人和注册会计(jì)师(shī)轮换、信息披露等重点事项规(guī)范。四是监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具体内容看(kàn)，主要(yào)对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质(zhì)量导(dǎo)向。《选聘办法》规定(dìng)，质量(liàng)管理水平(píng)的分(fēn)值权重应不低于40％，审计费用报(bào)价的分值(zhí)权(quán)重应不高于15％。要求(qiú)将(jiāng)所有会计师事务(wù)所(suǒ)的报价平(píng)均值(zhí)作(zuò)为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并(bìng)给(gěi)出了审计费(fèi)用(yòng)报价得分公式。评价要(yào)素至少应当(dāng)包括(kuò)审(shěn)计费用报(bào)价、事务(wù)所资质条件、执业记录、质(zhì)量管理水平(píng)、工作(zuò)方案、人(rén)力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮(lún)换规定(dìng)，强(qiáng)化(huà)独立性要求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同一会计师事务所的(de)时间不超过8年(nián)，确(què)有需要的，可按规(guī)定延长(zhǎng)至不超过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行(xíng)的(de)轮换规定与《选聘办法》存在(zài)不一致、或者(zhě)没有规定的，由履行出资人(rén)职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接(jiē)工作。对于(yú)审计项目合伙人和(hé)签字注(zhù)册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定了不(bù)同(tóng)情形下的(de)轮换要求和冷(lěng)却(què)期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会(huì)计师法》等(děng)法律规(guī)定，会计师事务所(suǒ)承接业务不受行政区域、行业限制，各类(lèi)会计师事务(wù)所(suǒ)是平等(děng)经(jīng)营主体(tǐ)，依法(fǎ)执业受法律保护。《选(xuǎn)聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则(zé)明确，设定的各项标准适用于中国境(jìng)内依(yī)法成(chéng)立(lì)的所(suǒ)有会计师(shī)事务所，一视同仁。明(míng)确要求企业(yè)在选聘会(huì)计师事务所过程中，应当(dāng)保障选聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采(cǎi)用公开选聘方(fāng)式的(de)，应当(dāng)公(gōng)开选聘信息、评(píng)价要素和(hé)评(píng)分标准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时(shí)间，公示选聘结果。明(míng)确要求企业不得以不合理(lǐ)的条件限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事(shì)务所(suǒ)，不得为个别会计(jì)师事务所量身定制(zhì)选聘条件。

　　四是压(yā)实(shí)审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选聘会计师事务(wù)所的政策、流(liú)程及(jí)相关内部控制(zhì)制度，提议启动选聘工(gōng)作、审议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评(píng)分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用(yòng)建(jiàn)议(yì)，监督及评估(gū)会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)审计工作，定期向(xiàng)董(dǒng)事(shì)会(huì)提(tí)交会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审(shěn)计(jì)委员会应当重点(diǎn)关注的事(shì)项包括：企业可能存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务(wù)所的情(qíng)形、聘任胜任能(néng)力不足的会(huì)计师事务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用(yòng)变动较大、轮换会计师事务所(suǒ)和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘办(bàn)法》的贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选聘办法》是(shì)落实国办发(fā)30号文的重要制度安排，各(gè)级财(cái)政部门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管理机构(gòu)应当高(gāo)度重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有(yǒu)效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力(lì)度(dù)，从企业和会(huì)计(jì)师事(shì)务所两个层面做好培训，做好过(guò)渡期衔接工作。各地(dì)可结(jié)合本地区(qū)实(shí)际(jì)情况进一(yī)步探(tàn)索选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业(yè)规范选聘。二(èr)是加(jiā)大监督检(jiǎn)查力(lì)度，切实做(zuò)好事中事(shì)后监管，对(duì)违反规(guī)定的企业和会计师事务所要依法(fǎ)严肃处理(lǐ)。三是(shì)各(gè)级财(cái)政部门、国有资(zī)产监督管理(lǐ)机构、证(zhèng)券监督管理(lǐ)机构(gòu)要加强沟通协调，健全(quán)完善(shàn)工(gōng)作机制，密(mì)切协作(zuò)，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项工作。

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