日前，财政部会(huì)计司、国(guó)务院国资(zī)委财管运(yùn)行局、证监(jiān)会(huì)会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务所管理办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回答了(le)记者提问。

　　问：制定《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什么？

　　答(dá)：审(shěn)计质量关乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过(guò)规范的(de)流程(chéng)、科学(xué)的评价，选(xuǎn)聘专业胜(shèng)任能力(lì)强(qiáng)、执业质(zhì)量(liàng)高的会计师事(shì)务(wù)所(suǒ)，有利于保证(zhèng)审计报告(gào)的质量。当前(qián)，国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度(dù)不完善、流(liú)程(chéng)不规(guī)范等问题，制约(yuē)审计质量的提高。一是(shì)会(huì)计师事务所(suǒ)选聘流程亟待规(guī)范(fàn)。部分企业选聘会计(jì)师事务(wù)所时，未明确具体评分(fēn)标准。二(èr)是恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)现(xiàn)象仍有发生。个别(bié)企业(yè)在招标过(guò)程(chéng)中简(jiǎn)单把低价(jià)作(zuò)为选聘(pìn)的首要条件，个(gè)别会计师事务所(suǒ)以(yǐ)远低于项目(mù)成本为代价(jià)承接业务(wù)，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量难以(yǐ)得到有效保证。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务(wù)所轮(lún)换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完善。各类国(guó)企做法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需形(xíng)成(chéng)统一(yī)规范的轮(lún)换(huàn)制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于(yú)进一步(bù)规范财务审计(jì)秩序 促进(jìn)注册会(huì)计(jì)师(shī)行业(yè)健(jiàn)康发展的(de)意见》（国(guó)办(bàn)发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制(zhì)建(jiàn)设。为(wèi)落实上述要求，保(bǎo)护会计师事务所和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所(suǒ)行为，促进(jìn)公平竞(jìng)争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发(fā)布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印发后(hòu)，我们即启动了《选聘(pìn)办法》的制定工作，开展了针对性的调查研究，会(huì)同(tóng)国(guó)务(wù)院国(guó)资委、证(zhèng)监(jiān)会起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法(fǎ)》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所管(guǎn)理办法（征求(qiú)意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征求(qiú)意见，共收(shōu)到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合计(jì)反馈意见(jiàn)319条。反馈意见(jiàn)总体(tǐ)认为，《选聘办(bàn)法(fǎ)》重(zhòng)点突出、内容全(quán)面、指导性(xìng)强、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以质量(liàng)为导向的会计(jì)师事务所(suǒ)选聘机制，有助于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进注册会(huì)计师行业的公平竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈(kuì)意见(jiàn)提出了一(yī)些具(jù)体的修改建议。我们对所有反(fǎn)馈(kuì)意见进行了认真(zhēn)梳(shū)理(lǐ)，并充分(fēn)吸收采(cǎi)纳。在(zài)反复(fù)研讨(tǎo)、征求相关部门意见的(de)基础上(shàng)，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法(fǎ)》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主要包(bāo)含五(wǔ)方面内容(róng)：一是(shì)总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用(yòng)的企业范(fàn)围、适(shì)用(yòng)的选聘事项等。二是选聘重(zhòng)点流程规范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决(jué)策机构、选聘方(fāng)式、公开选聘(pìn)的(de)重点环节、评(píng)价要素(sù)、质(zhì)量管理水平(píng)和审计费用的分(fēn)值权重、具(jù)体评分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事务所轮换、项目合伙人和注册(cè)会计师轮(lún)换、信(xìn)息披(pī)露等重(zhòng)点(diǎn)事项(xiàng)规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是附则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出(chū)质量导向。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》规(guī)定，质(zhì)量管理水平的分值权重应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高(gāo)于15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平(píng)均值(zhí)作为选(xuǎn)聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计费用报价得分公式。评价要素至少应当(dāng)包括审计(jì)费(fèi)用报价、事务(wù)所资质(zhì)条件、执业(yè)记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及(jí)其他(tā)资源配备、信息安(ān)全管理、风险(xiǎn)承担(dān)能力水平(píng)等。

　　二是完(wán)善轮换规(guī)定(dìng)，强化独立性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业（含国有(yǒu)控股上市(shì)公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同一会(huì)计师事务所的时间不超(chāo)过8年，确(què)有需要的，可按规定延(yán)长至不(bù)超过(guò)10年(nián)，之后(hòu)须开展(zhǎn)轮换(huàn)。为做好(hǎo)平稳过(guò)渡(dù)，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如(rú)果国有企业当(dāng)前执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或(huò)者没有规定(dìng)的，由(yóu)履行(xíng)出资人职责(zé)的机构统(tǒng)筹安(ān)排，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合(hé)伙人和签(qiān)字注册会计师，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要(yào)求和冷却期制度。

　　三(sān)是促进公(gōng)平竞争。根据《注(zhù)册(cè)会计师法》等法律规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政(zhèng)区域、行业限(xiàn)制(zhì)，各类(lèi)会(huì)计师事务(wù)所是平等经营主体，依法执业受法(fǎ)律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于中国境内依(yī)法(fǎ)成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业(yè)在(zài)选聘会计师事务(wù)所过程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公平、公正进行(xíng)。企业采用公(gōng)开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信(xìn)息(xī)、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证合理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要求企业(yè)不(bù)得以(yǐ)不合(hé)理(lǐ)的(de)条件限制或(huò)者排斥(chì)潜(qián)在拟应(yīng)聘会计师事务所，不得(dé)为个别(bié)会计师事务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条件。

　　四是压(yā)实审(芬迪和gucci是一个档次吗，芬迪和gucci是一个档次吗shěn)计委员会责任。《选聘办法》明(míng)确(què)，审计委员会的职责(zé)包(bāo)括(kuò)：制定选聘会计师事(shì)务所的政策、流(liú)程及相关内部控制制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议(yì)选聘文件、确定评价要素(sù)和具(jù)体评分标准、监(jiān)督选聘(pìn)过程、提(tí)出拟聘任(rèn)会计师事务所和审(shěn)计费(fèi)用建议，监督及评估会计(jì)师事务所审计工作，定期(qī)向董事会提交会计(jì)师事(shì)务所履职情况报(bào)告和(hé)审计(jì)委员会监督情况报(bào)告等。审计委(wěi)员会应当(dāng)重点关注的事项(xiàng)包括：企业可能存在(zài)不合理变更会计师(shī)事务(wù)所的(de)情形、聘任胜任能力不足的会计师事务所(suǒ)、审计独(dú)立性(xìng)存疑(yí)、审(shěn)计费用(yòng)变动较大、轮(lún)换会计师事务所和(hé)主(zhǔ)要人(rén)员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选聘办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号(hào)文的(de)重要制度安(ān)排，各级财政部门(mén)、国(guó)有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督(dū)管理机构应(yīng)当高(gāo)度重(zhòng)视(shì)，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心组织(zhī)，周(zhōu)密部署，确(què)保《芬迪和gucci是一个档次吗，芬迪和gucci是一个档次吗选聘办法》的有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两个(gè)层(céng)面做好培训，做好(hǎo)过渡期衔接工作。各地(dì)可结合本(běn)地区(qū)实(shí)际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督检查力度，切(qiè)实做好事中事后监管，对违反规定的企业和会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理(lǐ)。三是各级财(cái)政部(bù)门、国有(yǒu)资产监(jiān)督管理机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完善工作(zuò)机(jī)制(zhì)，密(mì)切协(xié)作，形(xíng)成合力，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作(zuò)。

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