日前，财(cái)政部(bù)会计司、国务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会会(huì)计(jì)部有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市(shì)公司选聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者(zhě)提问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益(yì)。企业通过规(guī)范(fàn)的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高的(de)会计师事务所，有利于保证(zhèng)审(shěn)计(jì)报告的质量。当前，国有企业、上市公司选聘会计师(shī)事务所相关工作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题(tí)，制约审计质量(liàng)的提高(gāo)。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业(yè)选聘会计师事务所时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有发生(shēng)。个(gè)别(bié)企业在(zài)招标(biāo)过(guò)程(chéng)中(zhōng)简单把低价(jià)作为(wèi)选聘的(de)首要条件，个别会计师事务(wù)所(suǒ)以远低(dī)于项(xiàng)目成本为(wèi)代价承(chéng)接业(yè)务，引发恶性(xìng)竞(jìng)争(zhēng)，导致审计(jì)资源投入不足，审计质(zhì)量难(nán)以(yǐ)得到有效保证。三是会计师事(shì)务(wù)所轮换政策(cè)有待(dài)健(jiàn)全(quán)完善。各类(lèi)国(guó)企做(zuò)法不一，执行(xíng)尺度不一，亟需(xū)形成统一(yī)规范的轮换制度，实现轮换年限和审计(jì)成本、审计(jì)风险之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委员会(huì)责(zé)任有待进(jìn)一步压(yā)实。

　　《国务院办公(gōng)厅关于(yú)进一步(bù)规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注(zhù)册(cè)会(huì)计(jì)师行业健康发展的意(yì)见》（国办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号(hào)文）明确要求推(tuī)进以质量为导向的会计师事务(wù)所选聘机制(zhì)建设。为落实(shí)上述要求，保护会计(jì)师事(shì)务所和利益(yì)相关(guān)方的合法权(quán)益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市(shì)公司选聘会计师(shī)事务(wù)所行(xíng)为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发(fā)了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选聘办法》起草发布经历了哪些过(guò)程(chéng)？

　　答(dá)：2021年7月国(guó)办发30号文印(yìn)发(fā)后，我(wǒ)们即启(qǐ)动(dòng)了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展了针对性(xìng)的(de)调查研究，会同(tóng)国务院国(guó)资委、证(zhèng)监会起草(cǎo)了《选聘办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专家专题(tí)研(yán)讨基础上，形成(chéng)了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们印发了《财政部办公厅关(guān)于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法（征求意(yì)见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会公众征(zhēng)求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份(fèn)，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意见总体认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导性强、可操(cāo)作性(xìng)高(gāo)，有助于推进建立以质量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范(fàn)国有企业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进注册会(huì)计(jì)师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些具(jù)体的修改(gǎi)建(jiàn)议(yì)。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研(yán)讨、征求相关部门意见的基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的(de)主(zhǔ)要内容(róng)是什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总(zǒng)体说(shuō)明(míng)，主要(yào)包括制定(dìng)依(yī)据、适用的(de)企业(yè)范(fàn)围、适(shì)用的选聘事(shì)项等。二是选聘重点(diǎn)流程(chéng)规(guī)范，对选(xuǎn)聘(pìn)决策机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价要素、质量管理水平和(hé)审计(jì)费用的分值权重、具体(tǐ)评(píng)分标准、最(zuì)高限(xiàn)价、审计(jì)费(fèi)用浮动等(děng)事项(xiàng)进(jìn)行(xíng)规定。三是会(huì)计师(shī)事务所轮换、项目合伙人(rén)和注册会计(jì)师轮换、信(xìn)息(xī)披露等重点事项规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从具体内容(róng)看，主要对四(sì)方面(miàn)内容(róng)进行(xíng)了(le)规范：

　　一是遏制(zhì)恶性竞争，突出质(zhì)量导向。《选聘办法》规(guī)定，质(zhì)量(liàng)管理水(shuǐ)平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计费用报价的分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事(shì)务所(suǒ)的报价平(píng)均(jūn)值作为选聘基准价，并给(gěi)出(chū)了审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要(yào)素至少应当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条件、执业记录(lù)、质量(liàng)管(guǎn)理水平、工作方(fāng)案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能(néng)力(lì)水平等。

　　二是完善轮换规定，强化(huà)独立(lì)性(xìng)要(yào)求。《选聘(pìn)办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含(hán)国有控股上(shàng)市公司）连续聘用同一会计师事务所的时(shí)间(jiān)不(bù)超过8年，确有需要(yào)的(de)，可按规定(dìng)延长至(zhì)不超过10年，之后须开展(zhǎn)轮换。为做(zuò)好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有企业当(dāng)前执行的轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或(huò)者没有规(guī)定(dìng)的，由履行(xíng)出资(zī)人职责的机构统(tǒng)筹安(ān)排(pái)，两年内完成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办(bàn)法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮100块钱值多少美元，100美元是几百元钱换要(yào)求和冷却期制(zhì)度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等法律规(guī)定(dìng)，会计师事(shì)务所承接业务不受(shòu)行政区域、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等(děng)经营主(zhǔ)体，依法(fǎ)执(zhí)业受法(fǎ)律保护(hù)。《选聘办法》指标公开(kāi)、规(guī)则明(míng)确，设定的(de)各项标准适(shì)用于中国境内(nèi)依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所(suǒ)过(guò)程中，应当保(bǎo)障选聘(pìn)工作(zuò)公平、公正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分(fēn)标准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公示选(xuǎn)聘结果。明确要求(qiú)企业不(bù)得以不(bù)合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会(100块钱值多少美元，100美元是几百元钱huì)计师事务所量身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实(shí)审计委员会(huì)责任(rèn)。《选聘办法(fǎ)》明(míng)确，审计委员(yuán)会的(de)职责包括(kuò)：制定(dìng)选聘会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)的政策(cè)、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制(zhì)度(dù)，提议启动(dòng)选聘(pìn)工作、审议选(xuǎn)聘文件、确定评(píng)价(jià)要素和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟(nǐ)聘任会计师事务所和审计(jì)费用建议，监督及评估会计师事务所审计工作，定期向董事会提交会计师(shī)事(shì)务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委员会监(jiān)督情况报告(gào)等。审计委(wěi)员会应当重点(diǎn)关注的事项包括：企业可能(néng)存在(zài)不合(hé)理(lǐ)变更会计师事务所的情形、聘任(rèn)胜任能力不足(zú)的(de)会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事务所和主要人员(yuán)等(děng)。

　　问：如(rú)何做好《选聘(pìn)办法》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的重(zhòng)要制度(dù)安排，各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有资产监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强责任意识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部(bù)署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的(de)有(yǒu)效实(shí)施。一是加大(dà)宣传和指导力度，从企业和会计师(shī)事务(wù)所两个层面做好培训，做好过渡期衔接工作(zuò)。各(gè)地可结合本地区实际情况(kuàng)进一(yī)步探(tàn)索选聘会计师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规范选聘。二是加大监督检查力度(dù)，切实做好(hǎo)事中事后监管，对违反(fǎn)规定的(de)企(qǐ)业和(hé)会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处理。三(sān)是各级财政部门、国(guó)有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督(dū)管理机构要加(jiā)强沟通协调(diào)，健全完善工作机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法》的各项工作。

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