日前，财(cái)政部会计司、国务院国资委财管运行局、证监会会计部有关负责(zé)人就《国有企业、上市公司选聘(pìn)会计(jì)师(shī)事务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关(guān)问题，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定(dìng)《选聘办法》的背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程(chéng)、科学的(de)评价，选聘专业胜任能力强(qiáng)、执业质量高(gāo)的会计师事务所，有利(lì)于保证审计(jì)报(bào)告的质量。当前(qián)，国有企业(yè)、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流(liú)程不规范等(děng)问题，制约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是(shì)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分(fēn)企(qǐ)业选聘会(huì)计师事务(wù)所时(shí)，未明确具(jù)体(tǐ)评(píng)分标准(zhǔn)。二是(shì)恶性竞争现象仍有(yǒu)发生(shēng)。个(gè)别企业在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首(shǒu)要(yào)条件(jiàn)，个(gè)别会(huì)计师事务所以远低于(yú)项目成本为(wèi)代价承接业务，引发恶性(xìng)竞争，导致审计资源投(tóu)入不足，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有效保证。三是(shì)会计(jì)师事(shì)务(wù)所轮换政策有待健全完(wán)善。各(gè)类(lèi)国企做(zuò)法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形(xíng)成统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限和(hé)审计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是(shì)审计委员会责(zé)任有待进一步(bù)压(yā)实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关(guān)于(yú)进一步规范财(cái)务审计秩序 促进注册会(huì)计师行业健康发展(zhǎn)的(de)意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简(jiǎn)称国办发30号文(wén)）明(míng)确(què)要求(qiú)推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘机制建设。为落(luò)实(shí)上述要求，保(bǎo)护(hù)会计师事务(wù)所和(hé)利(lì)益相关方(fāng)的合法权益，规范国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所行为，促(cù)进公平竞争(zhēng)，推动提升审计质量(liàng)，财(cái)政部会同国(guó)务院国资委、证监会(huì)制定印发了《选聘办法》。

　　问(wèn)：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》起草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年(nián)7月(yuè)国(guó)办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针(zhēn)对性的调查研究，会同国务院国资(zī)委、证监会(huì)起(qǐ)草了(le)《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》讨论(lùn)稿(gǎo)，在(zài)征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织专家专题研(yán)讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办公(gōng)厅关于征求〈国有企(qǐ)业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿）〉意(yì)见(jiàn)的函(hán)》（财办会(huì)〔2022〕10号(hào)），面向社会公众征求意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈(kuì)65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见总体认(rèn)为，《选聘办法(fǎ)》重点突(tū)出、内容全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推(tuī)进建立以(yǐ)质(zhì)量为导(dǎo)向(xiàng)的会计师事务所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规(guī)范国有企业、上市(shì)公司(sī)选(xuǎn)聘会计(jì)师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意见(jiàn)提出(chū)了(le)一些(xiē)具体(tǐ)的(de)修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸收采纳。在(zài)反(fǎn)复研讨、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意(yì)见稿作了进一步修改完(wán)善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方面内容：一是总体(tǐ)说(shuō)明，主要包括制(zhì)定依据、适用的企业(yè)范围、适用(yòng)的选聘事(shì)项等。二是选聘(pìn)重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理(lǐ)水平(píng)和审(shěn)计费(fèi)用的分值权(quán)重、具体评分标准、最高限价(jià)、审计费用浮动等事项(xiàng)进(jìn)行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注册会计(jì)师轮(lún)换、信息披露(lù)等重点事项规范。四是监督(dū)检(jiǎn)查。五是附则。

　　从具体内容看(kàn)，主(zhǔ)要对四方面内容进(jìn)行了规(guī)范：

　　一是(shì)遏(è)制恶(è)性竞争，突(tū)出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平的(de)分(fēn)值权重(zhòng)应不(bù)低于40％，审计费用报价(jià)的分值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师事(shì)务(wù)所的报价(jià)平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了(le)审计(jì)费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至(zhì)少(shǎo)应当包括苏三起解的故事，苏三起解的故事简介审(shěn)计费用(yòng)报价、事务所资质(zhì)条件、执业记录(lù)、质量管理水平、工作方案、人力及其他资源配备、信(xìn)息安全管理、风险承担能力(lì)水平等。

　　二(èr)是完善轮换规定，强化(huà)独立性要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业（含国(guó)有控股上市公司）连(lián)续聘用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要(yào)的，可按规(guī)定延长至不(bù)超(chāo)过10年，之后须开(kāi)展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办(bàn)法》规定了(le)衔接方式，如果(guǒ)国有企业当前执行的轮换规定与《选(xuǎn)聘办法》存在不一致、或者(zhě)没有(yǒu)规定的，由履行出资人职责(zé)的机构统筹(chóu)安(ān)排，两年内完成(chéng)衔接工作(zuò)。对于审(shěn)计项目合伙人和签苏三起解的故事，苏三起解的故事简介字注(zhù)册会计(jì)师(shī)，《选聘办法》规定了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注(zhù)册会计师法(fǎ)》等(děng)法律规定，会计师事务(wù)所承接业务不受行政区域(yù)、行业限制，各类会(huì)计师(shī)事(shì)务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指标公(gōng)开(kāi)、规则明(míng)确，设定(dìng)的各项标准适用(yòng)于中国(guó)境(jìng)内依(yī)法(fǎ)成立的所有会计师事务所，一(yī)视同仁(rén)。明确(què)要求企(qǐ)业(yè)在(zài)选聘会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)过程中(zhōng)，应当保(bǎo)障选聘工(gōng)作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用(yòng)公开选聘(pìn)方(fāng)式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标准(zhǔn)，保(bǎo)证(zhèng)合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选聘结果。明确要求企业不(bù)得以不合理(lǐ)的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会(huì)计师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)量身定(dìng)制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压实审计委(wěi)员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘办(bàn)法》明确，审计委员会的(de)职责(zé)包括(kuò)：制定选(xuǎn)聘会计师事务所的政策、流程及相关内(nèi)部(bù)控制(zhì)制度(dù)，提议启(qǐ)动选聘工作、审议选聘文件、确定(dìng)评(píng)价要素和具体评分标准、监督选聘过(guò)程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计(jì)师事务所和审(shěn)计(jì)费(fèi)用建议，监督及评估会计师(shī)事务所审计(jì)工作，定期向董事会(huì)提交会(huì)计师(shī)事(shì)务所履职情况报告和(hé)审计委(wěi)员(yuán)会监督情(qíng)况(kuàng)报(bào)告等。审计委员会应当重点关注的事项包括：企(qǐ)业(yè)可能(néng)存(cún)在不合理变更会计(jì)师事务(wù)所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不(bù)足的(de)会计师事务所、审计独立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动较(jiào)大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和(hé)主要人员(yuán)等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯(guàn)彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是落实国办发30号文的重要制度安排，各级财政部门、国(guó)有资产(chǎn)监督(dū)管理机构(gòu)、证券监督管理机构(gòu)应(yīng)当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任意(yì)识，精(jīng)心组(zǔ)织，周密部(bù)署，确保《选聘(pìn)办法(fǎ)》的有效实施(shī)。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业(yè)和会计师事务所(suǒ)两个层面(miàn)做好培训(xùn)，做好过渡期衔接工作。各地(dì)可(kě)结合本地(dì苏三起解的故事，苏三起解的故事简介)区实际情况进一步探索选聘(pìn)会(huì)计师事务所具体指(zhǐ)引，指导企业规范(fàn)选聘。二是(shì)加大监督检查力度，切实做好事(shì)中事(shì)后监管(guǎn)，对违反规定的企业和会计(jì)师事(shì)务所要依法严肃处理。三(sān)是(shì)各级财政部门、国有资产(chǎn)监督(dū)管理机(jī)构、证券(quàn)监督管理机构要加(jiā)强沟通协调，健全完(wán)善工作(zuò)机制，密切(qiè)协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项工作。

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