日前，财政部会计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监(jiān)会会计部有关负责(zé)人(rén)就《国有企业、上(shàng)市公司选聘会计师事务(wù)所管理(lǐ)办法》（财(cái)会(huì)〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘办法(fǎ)》）有关问(wèn)题，回(huí)答了记(jì)者提问。

　　问(wèn)：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎(hū)公众利益。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评(píng)价，选聘专业(yè)胜(shèng)任(rèn)能力强、执业质量高的会计师(shī)事(shì)务所，有利于(yú)保证审计报告(gào)的(de)质量。当前，国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所相(xiāng)关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不规范等(děng)问题(tí)，制(zhì)约审计(jì)质(zhì)量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程亟待规范。部分(fēn)企业选聘(pìn)会计师事务所时，未明(míng)确具体评分(fēn)标(biāo)准。二是恶性竞争现象仍有(yǒu)发生。个别企业在招标过(guò)程中简单把低价(jià)作为选聘的首要条件，个(gè)别(bié)会计师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资(zī)源(yuán)投入不足(zú)，审计质量(liàng)难以(yǐ)得到有(yǒu)效(xiào)保证。三是会(huì)计师事务所轮(lún)换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做(zuò)法不一，执(zhí)行(xíng)尺度不一(yī)，亟需形成统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和审计(jì)成本、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审(shěn)计委(wěi)员会(huì)责任有(yǒu)待进(jìn)一步压实。

　　《国(guó)务院办(bàn)公厅关于进一步规范财(cái)务审(shěn)计秩序 促进注册会计师行业健康(kāng)发展的(de)意(yì)见》（国办发(fā)〔2021〕30号(hào)，以下(xià)简(jiǎn)称(chēng)国办发(fā)30号(hào)文）明(míng)确要求推进以(yǐ)质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保护会(huì)计(jì)师事务所和利益相关方(fāng)的(de)合法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质(zhì)量，财(cái)政部会同国务院国资委(wěi)、证监会制定印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办法》起草发布经历了(le)哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月国办发(fā)30号文(wén)印(yìn)发后，我(wǒ)们即(jí)启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开(kāi)展了针对(duì)性的调查研究，会同国务院国资委、证监(jiān)会起草了(le)《选聘办(bàn)法》讨论(lùn)稿(gǎo)，在征求相关单位(wèi)意(yì)见、组织(zhī)专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日(rì)，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有(yǒu)企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法(fǎ)（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共收到书面反馈65份(fèn)，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总(zǒng)体认为，《选聘办法》重(zhòng)点突出(chū)、内容全面、指导性强、可(kě)操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制，有(yǒu)助于规范国(guó)有(y2004年后勤工程学院有专科吗 后勤工程学院可以当兵吗ǒu)企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公(gōng)平竞争，提升审计质量(liàng)。同(tóng)时，部分反馈意见提出了一(yī)些(xiē)具体(tǐ)的修改建议(yì)。我们(men)对所有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并(bìng)充分(fēn)吸收采纳。在反复(fù)研(yán)讨、征求相关(guān)部(bù)门意(yì)见(jiàn)的基础(chǔ)上(shàng)，对征(zhēng)求意(yì)见稿(gǎo)作了进一步修改完(wán)善。

　　问(wèn)：《选聘(pìn)办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法(fǎ)》主要包含五方面(miàn)内(nèi)容(róng)：一是总(zǒng)体说明，主要包括制(zhì)定依据(jù)、适用的企业范围、适用的选聘事项(xiàng)等。二是选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选(xuǎn)聘(pìn)决策机构、选(xuǎn)聘方式、公开选聘(pìn)的重点(diǎn)环节(jié)、评(píng)价要素、质量管理水(shuǐ)平和审计费用(yòng)的(de)分值权重、具(jù)体(tǐ)评分标准(zhǔn)、最高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换、信息披露等重(zhòn2004年后勤工程学院有专科吗 后勤工程学院可以当兵吗g)点事项规范。四是监督检查。五是附则(zé)。

　　从具(jù)体内容看，主要对四方(fāng)面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性(xìng)竞争，突出(chū)质量(liàng)导向。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，质量管理(lǐ)水平的分值权(quán)重应不低于40％，审(shěn)计(jì)费(fèi)用报(bào)价的(de)分(fēn)值权重应不高于(yú)15％。要求将所有会计师(shī)事务(wù)所的(de)报价平均值作为选聘基准价，并(bìng)给出(chū)了审计费用报价得(dé)分公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所(suǒ)资质条件、执业记录(lù)、质(zhì)量管理(lǐ)水平(píng)、工作方案、人力(lì)及其他(tā)资源配备(bèi)、信(xìn)息安(ān)全管理、风(fēng)险承担(dān)能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性(xìng)要求。《选聘办法》规定(dìng)，国(guó)有企业(yè)（含国有控股上市公(gōng)司）连续聘(pìn)用(yòng)同(tóng)一(yī)会(huì)计师事务所的(de)时间(jiān)不超过8年(nián)，确有需(xū)要的，可按(àn)规(guī)定延长至不超(chāo)过10年(nián)，之(zhī)后须开展轮换。为做(zuò)好平稳过渡(dù)，《选聘办法》规定了衔(xián)接方(fāng)式，如果(guǒ)国(guó)有企业当前执行的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规(guī)定的，由履行出(chū)资人(rén)职责(zé)的机构统筹安排，两年(nián)内完(wán)成衔(xián)接工作。对于审(shěn)计项目(mù)合伙人和(hé)签字注册会计(jì)师，《选聘(pìn)办法》规(guī)定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却(què)期(qī)制度。

　　三(sān)是促进公平(píng)竞争。根(gēn)据《注册会计师(shī)法》等法(fǎ)律规定，会计师(shī)事务所承(chéng)接(jiē)业(yè)务(wù)不受行(xíng)政区(qū)域、行业限制，各类会计师事务(wù)所(suǒ)是平等经营(yíng)主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的各项标准适用于中国境内依法成立的(de)所有会计师事务所，一视同仁。明确要(yào)求企业在(zài)选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所过(guò)程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘工作公平、公正进行。企业采用(yòng)公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素和评分标准，保(bǎo)证合理的准备(bèi)应聘(pìn)时间，公示选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业不得(dé)以(yǐ)不合(hé)理的条件限制(zhì)或者排(pái)斥潜(qián)在拟应聘会(huì)计(jì)师事务所，不得(dé)为个别会计师(shī)事务所量身定制选聘条件。

　　四(sì)是压实(shí)审计委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的(de)职(zhí)责包括(kuò)：制定选聘会(huì)计师(shī)事务所(suǒ)的政策、流(liú)程及相关(guān)内部控制(zhì)制(zhì)度，提议启动选聘工作、审议选聘文件(jiàn)、确定评价要素和(hé)具体评分(fēn)标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审(shěn)计(jì)费用建议，监(jiān)督及(jí)评估会计(jì)师(shī)事务所审计工(gōng)作，定期向董事会提交(jiāo)会(huì)计师事务(wù)所履职情况报告和审(shěn)计委员会监督(dū)情况报告等。审计委员会应当重点关注的事(shì)项包括：企业可能存在不合理变更会(huì)计师事务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜(shèng)任能力不足的会计师事务所、审计独立性(xìng)存疑、审计费用变动较(jiào)大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如(rú)何做(zuò)好《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法》是落实国办发30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各(gè)级财政部(bù)门、国有资产监督管理机(jī)构、证券监督管(guǎn)理机构应(yīng)当高(gāo)度(dù)重视，进一步增强责任意识(shí)，精心组织，周密部署，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的(de)有效实施。一是(shì)加大宣传和指导力度，从企业和会(huì)计师(shī)事务所两个(gè)层(céng)面(miàn)做(zuò)好培训(xùn)，做好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔(xián)接工作。各地可结合本(běn)地区(qū)实际情况进一步探索(suǒ)选聘会(huì)计师事务(wù)所具体指引，指导企业规(guī)范选(xuǎn)聘。二是加大监督(dū)检查力度，切实做好(hǎo)事中事后(hòu)监(jiān)管，对违(wéi)反规定的企业和会计(jì)师事务所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监督(dū)管理机(jī)构、证券监督(dū)管(guǎn)理(lǐ)机构要加强(qiáng)沟通协调，健(jiàn)全完(wán)善工作(zuò)机制，密切协作，形成合力，认真(zhēn)做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的各项(xiàng)工作。

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