日(rì)前(qián)，财政部(bù)会(huì)计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行(xíng)局、证监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简(jiǎn)称《选聘(pìn)办法》）有关(guān)问题(tí)，回答了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选(xuǎn)聘办法》的(de)背景是(shì)什么？

　　答：审计(jì)质量关(guān)乎公众利益。企业通过(guò)规范(fàn)的流程(chéng)、科学的评(píng)价，选(xuǎn)聘专业胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当(dāng)前，国有企(qǐ)业(yè)、上市公司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所相关工作尚存在制(zhì)度不(bù)完(wán)善、流(liú)程(chéng)不规(guī)范等问题，制(zhì)约审(shěn)计质(zhì)量的提高。一是会计师事务所选聘流(liú)程亟待规(guī)范。部分企业选聘会计师事(shì)务所(suǒ)时，未明确具体评分(fēn)标准。二是恶(è)性竞(jìng)争(zhēng)现象(xiàng)仍有发(fā)生。个(gè)别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中(zhōng)简单把(bǎ)低价作为选聘的首要(yào)条件，个别会计(jì)师事务所以远低于项目成本为代价(jià)承接业(yè)务，引发(fā)恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审(shěn)计资源投入(rù)不足(zú)，审计质量难以(yǐ)得(dé)到(dào)有效保(bǎo)证(zhèng)。三是会计师事务所轮换政策有待健全完善(shàn)。各类国企做法不一(yī)，执行尺(chǐ)度不一，亟(jí)需形成统一规范的轮换制度，实现(xiàn)轮换年(ni都没戴口罩2米安全吗，不戴口罩2米的距离安全吗án)限和(hé)审计成本、审计风(fēng)险之间的合理(lǐ)平衡(héng)。四(sì)是审计委员会责(zé)任有待进一步(bù)压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务(wù)审计秩序 促进注册会计师(shī)行业健康发展的意(yì)见》（国办发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办(bàn)发30号文）明确要求推(tuī)进以质量为(wèi)导向(xiàng)的会计师事务所(suǒ)选聘机(jī)制建设。为(wèi)落实上(shàng)述要(yào)求，保(bǎo)护会计师事务(wù)所和利(lì)益相关方的(de)合法权益，规范(fàn)国(guó)有企(qǐ)业、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计(jì)质量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问(wèn)：《选聘办(bàn)法》起草发(fā)布经历了哪些(xiē)过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发30号文(wén)印(yìn)发后，我们(men)即启动了(le)《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资(zī)委(wěi)、证监会起(qǐ)草了(le)《选聘办法》讨论(lùn)稿，在征(zhēng)求相关单位(wèi)意见、组(zǔ)织(zhī)专家专题研讨基础上，形(xíng)成了征求意见稿。

　　2022年4月2日，我们(men)印发了《财政部办公厅(tīng)关于征求〈国有企业(yè)、上市(shì)公司(sī)选聘会计师事务所管理办法（征(zhēng)求(qiú)意(yì)见稿）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面向社会公众征(zhēng)求(qiú)意见，共收(shōu)到书面反(fǎn)馈65份，合计反馈意见(jiàn)319条。反馈意见总体认为，《选聘办法》重点(diǎn)突(tū)出、内(nèi)容全面、指导性(xìng)强、可操(cāo)作性(xìng)高，有助(zhù)于(yú)推(tuī)进建立以质量为导向的会(huì)计师事(shì)务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规范国有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师(shī)行业的公平(píng)竞争，提升审计质量。同时，部分反(fǎn)馈意见提出了一些具(jù)体的(de)修改建议。我们(men)对所有反馈意见进行了认真(zhēn)梳理(lǐ)，并充分吸收(shōu)采纳。在反复研(yán)讨、征求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘(pìn)办(bàn)法(fǎ)》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办(bàn)法(fǎ)》主要包含五方面内容：一是(shì)总体说明(míng)，主要包括制定依据、适用的企业(yè)范围、适用的选聘事项等。二是(shì)选(xuǎn)聘重点流程规范，对选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重(zhòng)点环节、评价要素(sù)、质量管理水(shuǐ)平和审(shěn)计费(fèi)用的(de)分值权重(zhòng)、具体评分标准、最高限价、审计费(fèi)用浮(fú)动等(děng)事项进行规定。三是会(huì)计师事(shì)务所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息披露等重点事(shì)项(xiàng)规范。四是(shì)监督检查。五是附则。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对四(sì)方面(miàn)内容进行(xíng)了规范(fàn)：

　　一是遏制(zhì)恶(è)性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重(zhòng)应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价的分值权重(zhòng)应(yīng)不高于15％。要求将(jiāng)所有(yǒu)会计(jì)师事务所(suǒ)的报价平均(jūn)值作为(wèi)选聘基准(zhǔn)价，并给出了(le)审计费(fèi)用报价得(dé)分公式。评价要(yào)素至少应当包括审计(jì)费用报价、事务所资质条都没戴口罩2米安全吗，不戴口罩2米的距离安全吗(tiáo)件、执业记录、质(zhì)量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管理、风(fēng)险承担能力水平等。

　　二是完善轮换规定，强化独立性要求。《选聘办法(fǎ)》规定，国有企(qǐ)业（含国有控股上市公司）连续聘(pìn)用同一会计师(shī)事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换(huàn)。为做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了衔接方式(shì)，如果国有企业当前执行的轮换(huàn)规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一致、或者没有规定的(de)，由履行出(chū)资人职(zhí)责的机(jī)构统筹安(ān)排，两(liǎng)年内完成衔接工作。对(duì)于审(shěn)计(jì)项目(mù)合伙人(rén)和签(qiān)字注(zhù)册会计师，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)不同情形(xíng)下的轮换(huàn)要求和冷却期(qī)制(zhì)度。

　　三(sān)是促进公平竞争。根据《注册会计师法》等(děng)法(fǎ)律规(guī)定，会(huì)计师事(shì)务(wù)所承接业务不受行(xíng)政(zhèng)区域、行业限制，各类会(huì)计师事务(wù)所是平等经营主体，依(yī)法执业受(shòu)法律保护。《选聘(pìn)办(bàn)法》指标公开(kāi)、规则明确，设定(dìng)的(de)各项标准适用于(yú)中国境内依法成立(lì)的所有会计师事务所，一(yī)视(shì)同(tóng)仁。明确要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所过(guò)程中，应当(dāng)保障选聘工作公平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公开选聘(pìn)方式的，应当公开选聘信息、评(píng)价要素和评(píng)分标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求(qiú)企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘会计(jì)师事务所(suǒ)，不得(dé)为个别会(huì)计师事务(wù)所量身(shēn)定制选聘(pìn)条件。

　　四是(shì)压实审(shěn)计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘(pìn)会计师事务(wù)所的政策、流程(chéng)及相(xiāng)关内(nèi)部控制制度，提议(yì)启动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件、确都没戴口罩2米安全吗，不戴口罩2米的距离安全吗(què)定评价要素和具体评(píng)分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计师事(shì)务所和审计费用建议，监(jiān)督及评(píng)估会计师事务所审计(jì)工(gōng)作，定期向董事(shì)会(huì)提交会计(jì)师事务所履职(zhí)情况报告和审计(jì)委员会监督情况报告等(děng)。审计委员会应当(dāng)重点关注的事项包括：企业可能存在不合(hé)理(lǐ)变更(gèng)会(huì)计师事务所的情形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事务所、审计独立性存疑、审计费用变动较大(dà)、轮(lún)换会计师事务所和主要人员等(děng)。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工(gōng)作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国办发30号(hào)文的重(zhòng)要(yào)制度安排，各级财政(zhèng)部门(mén)、国有(yǒu)资(zī)产监督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构应当(dāng)高度重视，进一步增强(qiáng)责任意识(shí)，精心组织，周(zhōu)密部(bù)署(shǔ)，确保《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传和指导力(lì)度，从企业(yè)和(hé)会计(jì)师事务所两个层面做好(hǎo)培训，做(zuò)好过(guò)渡期衔接工(gōng)作。各地可结合本地区(qū)实际情况进一步(bù)探(tàn)索选聘会计师(shī)事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事(shì)后监(jiān)管，对违反规(guī)定的企业和会计(jì)师(shī)事(shì)务所要依法严肃处(chù)理(lǐ)。三(sān)是各级财(cái)政(zhèng)部门、国有资(zī)产监督管(guǎn)理机构、证券监(jiān)督(dū)管理机构要加强沟通协(xié)调，健全完(wán)善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作，形成合(hé)力，认真做好贯彻实施《选聘(pìn)办法》的各项(xiàng)工作。

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