日前，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管运行(xíng)局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问题，回答了(le)记者提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办(bàn)法》的背景是什么(me)？

　　答：审(shěn)计(jì)质量关乎公众(zhòng)利益。企(qǐ)业通过规范(fàn)的流程、科学的评价，选聘专(zhuān)业(yè)胜任能(néng)力强、执业质量高的(de)会计师事(shì)务所，有利(lì)于保证审计报告的质量。当前，国有企业、上(shàng)市公(gōng)司选聘(pìn)会计师事(shì)务所相关(guān)工作尚存(cún)在制度不完善、流(liú)程不规范(fàn)等问题(tí)，制(zhì)约(yuē)审计质(zhì)量的提(tí)高。一是(shì)会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟(jí)待规范(fàn)。部分企(qǐ)业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具(jù)体(tǐ)评分标(biāo)准(zhǔn)。二(èr)是恶性竞争现象仍有发生(shēng)。个别企业在招(zhāo)标过程中简单把低价作为选聘的首要条(tiáo)件，个别会(huì)计师(shī)事务(wù)所以远低于项目(mù)成本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导致审(shěn)计资(zī)源投入不(bù)足，审(shěn)计(jì)质量难(nán)以得(dé)到有效保证(zhèng)。三(sān)是会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)轮换(huàn)政策有待健全完(wán)善(shàn)。各类国企做法不(bù)一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需(xū)形成(chéng)统一规(guī)范的轮换制度，实现轮换年限和审计成(chéng)本、审计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委(wěi)员会责任有(yǒu)待进一步压实(shí)。

　　《国务院办公厅(tīng)关(guān)于进一步规(guī)范财务审计秩序(xù) 促进注(zhù)册会计(jì)师行业健康发展的(de)意见》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简(jiǎn)称国办发30号文）明确(què)要求推进以质(zhì)量为(wèi)导(dǎo)向的会计师事务(wù)所选聘机(jī)制建设。为落实上(shàng)述要(yào)求，保护会计师事(shì)务所和利益相关方的合(hé)法权益，规范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)行(xíng)为，促进公平竞争(zhēng)，推动提升(shēng)审计质(zhì)量，财政部会同国务院国资(zī)委、证监会制定印(yìn)发了(le)《选聘办法》。

　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布经(jīng)历了哪些过程？

　　答：2021年(nián)7月国办发30号(hào)文(wén)印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作，开展(zhǎn)了针(zhēn)对性的调(diào)查研究，会同国务院(yuàn)国(guó)资(zī)委、证监会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相(xiāng)关单位意见、组织专家专题研讨基础上，形成了(le)征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们印发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会(huì)计师(shī)事务(wù)所管理办法(fǎ)（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见的(de)函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众征(zhēng)求意见(jiàn)，共(gòng)收(shōu)到书(shū)面(miàn)反馈65份，合计反馈意见319条。反馈意见总(zǒng)体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推(tuī)进(jìn)建立以(yǐ)质(zhì)独善其身是什么意思啊 独善其身是褒义还是贬义量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规(guī)范(fàn)国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所(suǒ)行为，促(cù)进注册会(huì)计(jì)师行业(yè)的公平竞争，提(tí)升审计质量(liàng)。同时，部分反(fǎn)馈(kuì)意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们对(duì)所(suǒ)有反馈意(yì)见(jiàn)进行了认(rèn)真梳(shū)理，并充分吸收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基(jī)础(chǔ)上，对征(zhēng)求意见稿作(zuò)了进一步(bù)修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么(me)？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括(kuò)制定依(yī)据、适用(yòng)的企业(yè)范围、适用的选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点(diǎn)流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘方式、公开选聘的重点环节(jié)、评(píng)价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用(yòng)的分值权(quán)重、具体评分标(biāo)准、最(zuì)高限价、审计费(fèi)用浮动等事项(xiàng)进行(xíng)规(guī)定。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换(huàn)、项目合伙人和(hé)注册(cè)会计师轮(lún)换(huàn)、信息(xī)披露(lù)等(děng)重点事项规范。四(sì)是(shì)监督检查。五是附(fù)则。

　　从(cóng)具体(tǐ)内(nèi)容(róng)看，主要对四(sì)方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是(shì)遏(è)制(zhì)恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量管理水平的分值权重应(yīng)不低于(yú)40％，审计费用报价的分值权重应不高(gāo)于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有会(huì)计(jì)师(shī)事务所的报价平(píng)均值作为(wèi)选聘基准价，并(bìng)给出了审计费用报(bào)价得分公式。评价(jià)要素至(zhì)少应当包括审计费用报价、事务(wù)所资质条件、执业(yè)记录、质量管理水平、工作方案、人力(lì)及其他资源配(pèi)备、信息安全(quán)管(guǎn)理(lǐ)、风(fēng)险(xiǎn)承(chéng)担(dān)能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规(guī)定，强(qiáng)化(huà)独立(lì)性要求。《选聘办法》规定，国(guó)有企业(yè)（含国有(yǒu)控股上(shàng)市公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会(huì)计(jì)师事(shì)务所的时(shí)间(jiān)不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定(dìng)延(yán)长至不超过10年(nián)，之后须(xū)开展轮换。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定了衔接方式，如果(guǒ)国(guó)有企业(yè)当(dāng)前执行的(de)轮换规(guī)定与《选聘办法》存在不一致、或者没(méi)有规(guī)定的，由履行出(chū)资人职(zhí)责的(de)机构统(tǒng)筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于(yú)审计项目合伙(huǒ)人和签字注册会(huì)计师，《选聘(pìn)办法(fǎ)》规定了(le)不(bù)同情(qíng)形下的轮换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根据《注册(cè)会计(jì)师法(fǎ)》等法(fǎ)律规定，会计(jì)师(shī)事务所承(chéng)接业(yè)务不受行政区(qū)域、行业限制，各(gè)类(lèi)会(huì)计师事务所是平(píng)等(děng)经营主(zhǔ)体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指标公开、规则(zé)明确，设定的(de)各项标(biāo)准(zhǔn)适用于中(zhōng)国境内依法成立的所有(yǒu)会计师事务(wù)所，一视同仁。明(míng)确要求企业在选聘会计师事务所过程中(zhōng)，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公正进行。企业采用公开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分(fēn)标(biāo)准，保证合理的准(zhǔn)备应聘时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结果(guǒ)。明确(què)要求(qiú)企业不得以不(bù)合理(lǐ)的(de)条件(jiàn)限制(zhì)或者排斥潜在(zài)拟应聘会计师事务所，不得为个别会计师事务所(suǒ)量(liàng)身定制选聘条件。

　　四是压实审计委(wěi)员(yuán)会(huì)责任(rèn)。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员会的职责包括：制定选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所的(de)政策、流程(chéng)及(jí)相关(guān)内(nèi)部(bù)控制制度，提议启动选聘(pìn)工作、审议(yì)选(xuǎn)聘(pìn)文件、确(què)定评价要素和具(jù)体评分标准(zhǔn)、监督选聘过程、提出(chū)拟聘任会计师(shī)事务所和审计费用建议，监督及评估会(hu独善其身是什么意思啊 独善其身是褒义还是贬义ì)计师事务(wù)所审(shěn)计工(gōng)作，定(dìng)期向董事会提交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监(jiān)督(dū)情(qíng)况报告等。审(shěn)计委员会应当(dāng)重点(diǎn)关注的事项包括：企业(yè)可能(néng)存(cún)在(zài)不合理变更会计师事务(wù)所的(de)情形、聘(pìn)任胜任能(néng)力不足(zú)的会(huì)计师事(shì)务所(suǒ)、审(shěn)计(jì)独立性(xìng)存疑、审计费用变(biàn)动较大、轮换会计师事(shì)务所和主(zhǔ)要人员等。

　　问：如(rú)何做好《选聘办法》的贯彻实施工(gōng)作(zuò)？

　　答：《选聘(pìn)办法》是落实国办发30号文的(de)重要制度安排，各级(jí)财政部门、国有资产(chǎn)监督管理机构(gòu)、证券监督管(guǎn)理机(jī)构应当高度重视(shì)，进一步增强责任意识，精心组织，周密部署，确(què)保《选聘(pìn)办(bàn)法》的有效实施。一是加(jiā)大宣(xuān)传和指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地(dì)可结合本(běn)地区实际情(qíng)况(kuàng)进一(yī)步(bù)探索选聘会计(jì)师(shī)事务所具体指引(yǐn)，指导企(qǐ)业规(guī)范(fàn)选(xuǎn)聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监督检查力(lì)度，切(qiè)实做好事中事(shì)后(hòu)监管，对违(wéi)反规定的企(qǐ)业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级(jí)财政(zhèng)部(bù)门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机(jī)构、证券监督管理机构要加强沟(gōu)通协调，健全(quán)完善工作机制(zhì)，密切(qiè)协作(zuò)，形(xíng)成合力(lì)，认(rèn)真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选(xuǎn)聘办法》的(de)各项工作。

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