日前，财政(zhèng)部会计司、国(guó)务院(yuàn)国资委财管运行局、证监会(huì)会计部有(yǒu)关负责人(rén)就《国有企业、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问题，回答了记者提(tí)问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘(pìn)办(bàn)法》的背景是(shì)什么？

　　答：审计质(zhì)量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过(guò)规范(fàn)的流程、科学的(de)评价，选聘(pìn)专业(yè)胜任能力强、执业质量高的会计师事务所，有利于保证审计报(bào)告的质量(liàng)。当前，国有企(qǐ)业、上市公司选聘会计师事务(wù)所相关工作尚存在制度不完(wán)善、流程不(bù)规范(fàn)等问题，制约审计质量的提高。一是会计师事(shì)务所选聘流程亟待规范。部分企(qǐ)业选(xuǎn)聘会计师事(shì)务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评(píng)分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争(zhēng)现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过程(chéng)中简(jiǎn)单把低价作(zuò)为选聘(pìn)的首(shǒu)要条件，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成本为代价(jià)承(chéng)接业务，引发恶(è)性竞争，导致(zhì)审(shěn)计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到有(yǒu)效保(bǎo)证(zhèng)。三(sān)是(shì)会计师事务所轮换政(zhèng)策有待(dài)健(jiàn)全(quán)完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不一，执行尺(chǐ)度不一，亟需形成统一规(guī)范(fàn)的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年(nián)限和审计成本、审计风险(xiǎn)之间的合理平衡。四是审计委员会责任有待(dài)进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公厅关于进(jìn)一步规范财务审计(jì)秩序 促进注册(cè)会计师行(xíng)业(yè)健康发展的意见》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为(wèi)导向的会计师(shī)事(shì)务所选聘机制建设。为落(luò)实上(shàng)述(shù)要求，保(bǎo)护会(huì)计师(shī)事务(wù)所和利益相关方的合法(fǎ)权益，规(guī)范国(guó)有企业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师(shī)事务所行为，促进(jìn)公平竞争，推动提(tí)升审计质(zhì)量，财政部会(huì)同国(guó)务(wù)院国资委、证监会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了哪(nǎ)些过程(chéng)？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动(dòng)了(le)《选聘办法》的制(zhì)定(dìng)工作，开展了(le)针(zhēn)对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监(jiān)会起草了《选聘办法》讨论稿，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专(zhuān)家专题研讨基础上，形成了征求(qiú)意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发了《财政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见(jiàn)，共(gòng)收到书面反馈65份，合计反馈意(yì)见319条。反(fǎn)馈意见总体认为，《选聘办法》重点突出、内容全面、指(zhǐ)导(dǎo)性强(qiáng)、可操(cāo)作(zuò)性高，有助(zhù)于推进建立以质量为导向(xiàng)的会计(jì)师事务(wù)所选聘机(jī)制，有助(zhù)于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司选聘会(hu美不胜收的胜是什么意思三年级，引人入胜的胜是什么意思ì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)行(xíng)为，促进注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提升(shēng)审计质量。同时，部分(fēn)反馈意见提(tí)出了一(yī)些具体的修改建议(yì)。我们对所有反馈意见进行了(le)认真梳理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求(qiú)相关部门意见的基础上，对征求意见稿(gǎo)作(zuò)了进一(yī)步(bù)修改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法》主(zhǔ)要包(bāo)含五方面(miàn)内(nèi)容：一是总体说明，主要(yào)包括制定(dìng)依据、适用(yòng)的企业范围、适(shì)用的(de)选(xuǎn)聘事项等。二是选聘重点流程规范(fàn)，对(duì)选聘决策机构、选聘方式、公开选聘的重点环(huán)节、评价要素、质量(liàng)管理水平和(hé)审计费用的分值权重、具体评分标准(zhǔn)、最(zuì)高限价、审(shěn)计(jì)费用浮(fú)动等事项进行规定(dìng)。三是(shì)会计师事务(wù)所轮换、项目合(hé)伙人(rén)和(hé)注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重(zhòng)点事项规(guī)范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附(fù)则。

　　从具体内容看，主要对四(sì)方面内容进行了规范：

　　一(yī)是遏制(zhì)恶性竞争，突出质量导向。《选聘办(bàn)法》规定，质量(liàng)管(guǎn)理水平的分值权重(zhòng)应不低于40％，审计费用(yòng)报价(jià)的分值(zhí)权重应不(bù)高于15％。要求将所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价得分公式(shì)。评价要素至少(shǎo)应当包括审计费用报(bào)价(jià)、事务所资质条件(jiàn)、执业记录、质量管理(lǐ)水平、工(gōng)作方案、人力及(jí)其他资源配备、信息安全管理、风险承担能力水平等(děng)。

　　二是完(wán)善轮换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘(pìn)办法》规定，国有企(qǐ)业（含(hán)国有控(kòng)股上市公司）连续聘用(yòng)同一会计师(shī)事务所的时间(jiān)不超过(guò)8年，确(què)有(yǒu)需要的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超(chāo)过10年，之(zhī)后须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘(pìn)办法》规定了衔接方式(shì)，如果国有企(qǐ)业当前(qián)执行的(de)轮换(huàn)规定与《选聘(pìn)办法》存(cún)在(zài)不一致、或者没有规定的，由履行出资(zī)人职(zhí)责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工(gōng)作。对(duì)于审(shěn)计项(xiàng)目合伙人和签字注美不胜收的胜是什么意思三年级，引人入胜的胜是什么意思(zhù)册会计(jì)师，《选(xuǎn)聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷(lěng)却期制度。

　　三是促进(jìn)公平(píng)竞争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师法(fǎ)》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不(bù)受行政区域、行(xíng)业(yè)限(xiàn)制，各类(lèi)会计(jì)师(shī)事务(wù)所是平等经营主体，依法(fǎ)执业受(shòu)法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》指标公(gōng)开、规则明确(què)，设定的各(gè)项(xiàng)标准适用于(yú)中国境内依法成(chéng)立的所(suǒ)有会计师事务所，一视同仁。明确要求(qiú)企业在(zài)选聘会计师事(shì)务所过程中，应当保障选(xuǎn)聘工作公平(píng)、公正进行。企业采(cǎi)用公开选聘方式的，应当公(gōng)开选聘信息、评价要素和评分标准，保证合理(lǐ)的准备应(yīng)聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要(yào)求(qiú)企业不得以不合(hé)理(lǐ)的条(tiáo)件限制或者排斥(chì)潜在拟应(yīng)聘会计师(shī)事务所，不(bù)得为个别会计师事务所量身定制选聘(pìn)条(tiáo)件。

　　四是压(yā)实(shí)审(shěn)计委员会(huì)责任。《选聘办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的(de)职责包(bāo)括：制定选聘会计师事务所(suǒ)的政策、流程及相关(guān)内部控制制度，提(tí)议启动选聘工作、审(shěn)议选(xuǎn)聘文件、确定(dìng)评价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费用建议，监督及评估(gū)会计(jì)师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定期(qī)向董事会提交(jiāo)会计师事务所履职情况报告和审计(jì)委员(yuán)会(huì)监督情况报告等(děng)。审计委员会(huì)应当(dāng)重(zhòng)点关注的事项包(bāo)括：企业可能存(cún)在不(bù)合理变更会计师(shī)事务所(suǒ)的情(qíng)形、聘任胜任(rèn)能力不足(zú)的会计师事务所、审计独立性存疑、审(shěn)计费(fèi)用变动较大(dà)、轮换会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)和主要(yào)人员等。

　　问：如何做(zuò)好(hǎo)《选(xuǎn)聘办(bàn)法》的(de)贯彻实(shí)施工作(zuò)？

　　答：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》是落实国(guó)办(bàn)发30号文的重要制度(dù)安排，各级财政部门、国有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机构(gòu)应当高度重视(shì)，进一步增强(qiáng)责(zé)任意(yì)识，精心(xīn)组织，周(zhōu)密部署，确保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指导力度，从(cóng)企业和会计(jì)师事务所两个层面做好培训，做好过渡期衔(xián)接工(gōng)作。各地可结合本地区实际(jì)情况进一步探(tàn)索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企(qǐ)业(yè)规(guī)范选聘。二(èr)是(shì)加大监督检查(chá)力度，切实做好事中事后监管，对(duì)违反规定的企业和会计师事务所要依法严肃处理。三是各级财政部(bù)门、国有资产监督管理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机构(gòu)要加(jiā)强沟通协(xié)调，健全完善工作机(jī)制，密(mì)切协作，形成合力，认真(zhēn)做好(hǎo)贯彻实施《选聘办法》的各项工(gōng)作。

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