日(rì)前，财(cái)政部(bù)会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局(jú)、证监会会(huì)计部有关负责人(rén)就《国有企业、上市公(gōng)司选聘会(huì)计(jì)师(shī)事务所(suǒ)管理办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下简称(chēng)《选聘办法》）有关问题，回(huí)答了(le)记者提(tí)问。

　　问(wèn)：制定(dìng)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的(de)背(bèi)景是什么？

　　答(dá)：审计质量(liàng)关乎公众利益(yì)。企(qǐ)业通过规范的流程、科学的评价，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任(rèn)能力强、执业(yè)质(zhì)量高的(de)会计师(shī)事务所，有利(lì)于保(bǎo)证审计报(bào)告的质量。当前，国有企业、上市公(gōng)司选聘会计师事务所相关工作尚存在制度(dù)不完善、流程不规范等(děng)问题，制约(yuē)审(shěn)计质量的提高。一是会计师事务所(suǒ)选聘流程亟待(dài)规范。部分(fēn)企业(yè)选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所时，未明(míng)确具体评分标(biāo)准。二是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍(réng)有(yǒu)发(fā)生。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为选(xuǎn)聘的(de)首要条件(jiàn)，个别会计师事务所(suǒ)以远低于项目成(chéng)本为代价承接(jiē)业务，引发恶性竞争，导(dǎo)致审(shěn)计(jì)资源投入不足(zú)，审计质量难以得到(dào)有效(xiào)保证。三是会计师事务(wù)所轮换政(zhèng)策有待健全完善。各类(lèi)国企(事出有因必有妖下一句怎么回，事出反常必有妖,人若反常必有刀,言不由衷定有鬼qǐ)做法不一，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的(de)轮换制度，实现轮换(huàn)年限(xiàn)和审(shěn)计成本、审计风(fēng)险(xiǎn)之间的合理平衡。四(sì)是审(shěn)计委员会(huì)责任有(yǒu)待进(jìn)一(yī)步压实。

　　《国务院(yuàn)办公(gōng)厅关(guān)于进(jìn)一步(bù)规范财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称(chēng)国办发30号文(wén)）明(míng)确要求推进以质量为导向的(de)会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要求，保护会(huì)计(jì)师事务(wù)所和利益相关方的合(hé)法权(quán)益(yì)，规(guī)范国(guó)有企业、上市公司选聘会(huì)计师事务所行为，促进公(gōng)平竞争(zhēng)，推动提升审计质量，财(cái)政部会同(tóng)国务院国资委、证监会制定印发了(le)《选聘办法》。

事出有因必有妖下一句怎么回，事出反常必有妖,人若反常必有刀,言不由衷定有鬼　　问：《选聘办法(fǎ)》起草发布(bù)经历(lì)了(le)哪些过(guò)程(chéng)？

　　答：2021年7月国(guó)办发30号文印发后，我们(men)即启(qǐ)动了(le)《选聘办法》的制定工(gōng)作，开展了针对(duì)性的调查研究，会同国务(wù)院国资委、证监会起草了《选聘办法》讨(tǎo)论稿，在征求相关(guān)单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基础上，形(xíng)成了征求意见(jiàn)稿。

　　2022年4月2日，我们印发(fā)了《财政部(bù)办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师(shī)事务所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财(cái)办会〔2022〕10号），面(miàn)向社会公众征求意见，共(gòng)收到(dào)书面反馈65份，合计反馈(kuì)意见319条。反(fǎn)馈意见总体认为(wèi)，《选聘办法》重点突出(chū)、内容全面、指导性(xìng)强、可操作(zuò)性(xìng)高，有助于推进(jìn)建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范国有企业、上市(shì)公(gōng)司选聘会计师(shī)事务所行(xíng)为，促进注册会计师行(xíng)业的公(gōng)平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见提出(chū)了(le)一些具体的修改建(jiàn)议。我们对所(suǒ)有反馈意(yì)见进行了认真梳理，并充分吸(xī)收采纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的基础上，对征(zhēng)求意见稿作了进(jìn)一步修改(gǎi)完善。

　　问：《选聘(pìn)办法》的(de)主要内容是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要(yào)包(bāo)含五方面内容：一(yī)是总(zǒng)体说明，主要包括制定(dìng)依据、适用的企(qǐ)业范围(wéi)、适用(yòng)的选聘(pìn)事项等(děng)。二(èr)是选聘(pìn)重点流程(chéng)规范，对(duì)选聘(pìn)决策(cè)机构(gòu)、选聘方式、公(gōng)开选聘(pìn)的重点环节(jié)、评价要素、质量管(guǎn)理水平和(hé)审(shěn)计费用的(de)分值权重、具体评(píng)分(fēn)标准(zhǔn)、最高(gāo)限价、审计(jì)费(fèi)用浮动等(děng)事(shì)项进行规定。三是会计(jì)师事(shì)务所轮换(huàn)、项(xiàng)目合伙(huǒ)人和(hé)注(zhù)册会计师轮换(huàn)、信息(xī)披露等重(zhòng)点事项规(guī)范。四是监督检查(chá)。五是附则。

　　从具(jù)体(tǐ)内容看，主(zhǔ)要对(duì)四方(fāng)面内容进行了规(guī)范：

　　一(yī)是遏制恶性竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办(bàn)法》规定，质量管理水平的分值权(quán)重应不低于40％，审计费用报价的分值权重应不高于15％。要(yào)求将(jiāng)所有(yǒu)会计师事务(wù)所的报(bào)价(jià)平均值作为选聘基准价(jià)，并给出了审计费(fèi)用报价得分公式。评价(jià)要素至少应当包括审计(jì)费用报价、事(shì)务所(suǒ)资质条件、执业记(jì)录、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安(ān)全管理、风险承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换规定(dìng)，强化独立(lì)性要求(qiú)。《选聘办法(fǎ)》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司）连续聘用同(tóng)一会计(jì)师事(shì)务(wù)所的时间(jiān)不超过8年，确有事出有因必有妖下一句怎么回，事出反常必有妖,人若反常必有刀,言不由衷定有鬼需要的，可按规定延长至(zhì)不超(chāo)过(guò)10年，之(zhī)后须开展(zhǎn)轮换。为(wèi)做好平(píng)稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了(le)衔接方式，如果国有(yǒu)企业当前(qián)执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存(cún)在不(bù)一致、或者没(méi)有规定(dìng)的(de)，由履(lǚ)行出资人职责的机(jī)构统(tǒng)筹安排，两年内完成(chéng)衔接工作。对于审计项目(mù)合伙人(rén)和(hé)签字注册(cè)会计师，《选聘办法》规定了不同情形(xíng)下的轮换要(yào)求和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促(cù)进公(gōng)平竞(jìng)争。根据(jù)《注册会计师法(fǎ)》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接业务不受行政(zhèng)区域(yù)、行业限制，各(gè)类会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标公开、规(guī)则明确，设定(dìng)的(de)各项(xiàng)标准适用于中国(guó)境内依法(fǎ)成(chéng)立的所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求(qiú)企(qǐ)业在选聘会计(jì)师事务所过程(chéng)中，应当保障(zhàng)选聘工作(zuò)公平、公(gōng)正进行。企业采(cǎi)用公(gōng)开选聘方(fāng)式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘(pìn)信息、评价要素(sù)和评分标(biāo)准(zhǔn)，保证合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结(jié)果。明确要求企业不得以不(bù)合理(lǐ)的条件限制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事(shì)务所，不得(dé)为个别会计(jì)师事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审(shěn)计(jì)委员会(huì)责任。《选聘办法》明(míng)确，审计委员会的职责包括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策、流程及相(xiāng)关内部控制制度，提(tí)议(yì)启(qǐ)动选聘工作、审议选(xuǎn)聘文件(jiàn)、确定评价要素和具体评分标准、监督选(xuǎn)聘过(guò)程、提出拟聘任会计(jì)师事务(wù)所和审计费(fèi)用建议，监督及评估(gū)会计师事务所(suǒ)审计工(gōng)作，定(dìng)期向(xiàng)董(dǒng)事会提交会计师事务所履职情况(kuàng)报(bào)告和审计委(wěi)员(yuán)会监督情(qíng)况报告等。审计(jì)委员会应当重(zhòng)点(diǎn)关注的事项包括：企业可能存在不合理变更会计师(shī)事务(wù)所的情形、聘任胜任能力不足的会计师事务(wù)所、审计独立(lì)性存疑(yí)、审计费用变动较大(dà)、轮换会(huì)计师事(shì)务所和主要人员等(děng)。

　　问(wèn)：如何做好(hǎo)《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答：《选聘办法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产(chǎn)监督(dū)管理机构、证券监督管理机构应当高度(dù)重视，进一步增(zēng)强责任意识，精心组织，周密部(bù)署，确(què)保《选(xuǎn)聘办法》的有效实施。一是加(jiā)大宣传和指导(dǎo)力度，从(cóng)企业和会计师事务(wù)所(suǒ)两个层(céng)面做(zuò)好(hǎo)培训，做好(hǎo)过渡期(qī)衔接工作(zuò)。各地可结合本地区实(shí)际情况进一步探索(suǒ)选(xuǎn)聘会计师事(shì)务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规范(fàn)选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度，切实做好(hǎo)事中(zhōng)事后监管，对违(wéi)反规定(dìng)的(de)企业和会计(jì)师事务(wù)所要(yào)依法严肃处理。三是(shì)各级财政部(bù)门、国有资产监督管(guǎn)理(lǐ)机构、证券监督管理(lǐ)机(jī)构要加强沟通协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的各项(xiàng)工作(zuò)。

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