日前，财政部会计司、国务(wù)院国资委财管运行局、证(zhèng)监会会(huì)计部有(yǒu)关负责人就《国有(yǒu)企业、上市公司选聘会(huì)计师事(shì)务所管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关(guān)问(wèn)题，回答了记(jì)者(zhě)提问(wèn)。

　　问：制定(dìng)《选聘办法(fǎ)》的(de)背景(jǐng)是什(shén)么？

　　答(dá)：审计质量关乎公(gōng)众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的评价，选聘(pìn)专业胜任能力强、执业(yè)质(zhì)量高的会计师事务所(suǒ)，有(yǒu)利于保证(zhèng)审计报告的质量。当前，国有(yǒu)企业、上市公司(sī)选聘会计(jì)师事务(wù)所相关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范(fàn)等(děng)问题，制(zhì)约审计(jì)质量的提(tí)高。一是会计师事(shì)务所选聘(pìn)流程亟待规范。部分企(qǐ)业选聘会计师事务所时(shí)，未明确具体评(píng)分标(biāo)准(zhǔn)。二是恶性竞(jìng)争(zhēng)现象仍(réng)有发(fā)生(shēng)。个别企业在招标过程中简(jiǎn)单把低价作为选聘的首要(yào)条件(ji1分钟前刚刚哪里发生了地震àn)，个别会计师事务所以远低于项目成本为(wèi)代价承(chéng)接业(yè)务，引(yǐn)发(fā)恶性竞(jìng)争(zhēng)，导致审计资源投入不足(zú)，审(shěn)计质量难(nán)以得到有效保(bǎo)证。三(sān)是会计师事务所轮(lún)换(huàn)政策有待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度(dù)不(bù)一，亟(jí)需形成统一(yī)规范的轮换制度(dù)，实现轮换年(nián)限和(hé)审计成本(běn)、审(shěn)计风险之间的合(hé)理平衡。四是审计委员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院办(bàn)公(gōng)厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促进注册(cè)会(huì)计师(shī)行业健康发展的意见》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称(chēng)国(guó)办发30号文）明确要求推进以质(zhì)量(liàng)为导向的(de)会计师事(shì)务所(suǒ)选聘机(jī)制建设(shè)。为落(luò)实(shí)上述要(yào)求，保护会(huì)计师事务所和利益相关方的合法(fǎ)权益(yì)，规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选(xuǎn)聘会(huì)计师事务所行为(wèi)，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选(xuǎn)聘(pìn)办法》。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》起草发布(bù)经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后(hòu)，我们(men)即启(qǐ)动了《选聘(pìn)办法(fǎ)》的制定工作，开展了(le)针(zhēn)对性(xìng)的(de)调查(chá)研究(jiū)，会(huì)同国务院国资委、证(zhèng)监会起草1分钟前刚刚哪里发生了地震(cǎo)了(le)《选聘(pìn)办法》讨论稿，在征(zhēng)求相关单(dān)位意见、组织(zhī)专家专题研讨基础上，形成了征求意见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印(yìn)发了《财政部办公(gōng)厅关(guān)于(yú)征求〈国(guó)有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选聘会(huì)计师事务所管(guǎn)理(lǐ)办法（征求意见稿(gǎo)）〉意见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向社(shè)会公众(zhòng)征求意见，共收(shōu)到(dào)书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈意(yì)见总体认为，《选聘(pìn)办法》重点(diǎn)突出、内容(róng)全面、指(zhǐ)导性强(qiáng)、可操作性高，有助于(yú)推进建立以质(zhì)量为导向的会计师事务所选聘机制，有助(zhù)于规(guī)范国有企(qǐ)业、上市公司(sī)选聘会(huì)计师事务所行为，促进(jìn)注册会计师行(xíng)业的公平竞争，提升审计质量。同(tóng)时，部分反(fǎn)馈意(yì)见提出了一些具体(tǐ)的修改建议。我们对所(suǒ)有反(fǎn)馈意见进行了认真梳理，并充分吸收采纳。在反(fǎn)复研讨、征求相(xiāng)关部门(mén)意见的基础上，对(duì)征求(qiú)意见(jiàn)稿(gǎo)作(zuò)了进(jìn)一步修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的主要内容是(shì)什么？

　　答(dá)：《选聘办法》主要(yào)包(bāo)含五方(fāng)面内(nèi)容：一是总体说明，主要包(bāo)括制定(dìng)依据、适用(yòng)的(de)企业范(fàn)围、适用(yòng)的选聘事项(xiàng)等。二是选聘(pìn)重点(diǎn)流程规(guī)范，对(duì)选聘决策机构、选聘(pìn)方式、公开选聘(pìn)的重点环节、评价要素、质量管(guǎn)理水平和审计费用的分值权重、具(jù)体评分标准、最(zuì)高(gāo)限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动等(děng)事项(xiàng)进行(xíng)规定。三是会(huì)计(jì)师事务所轮(lún)换、项目合伙人(rén)和注(zhù)册会计师轮换、信息披露等重(zhòng)点(diǎn)事项规范(fàn)。四(sì)是监督(dū)检查。五(wǔ)是附则。

　　从具体内容(róng)看(kàn)，主要(yào)对四方(fāng)面内容进行了(le)规范：

　　一是遏制恶性竞争(zhēng)，突出质量导向。《选聘(pìn)办法》规定，质(zhì)量管理水平的分(fēn)值权重应不低于40％，审计(jì)费用(yòng)报价的分值(zhí)权重(zhòng)应不高于15％。要求将(jiāng)所有会计师事务所的报价平均值作为选聘基准价(jià)，并(bìng)给出了(le)审计费用(yòng)报价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条件(jiàn)、执业记录(lù)、质(zhì)量管理水平、工作方案、人(rén)力(lì)及其他资源配备(bèi)、信息安全(quán)管理、风险承担能力水平等。

　　二是完善轮(lún)换规定，强化(huà)独立性要求。《选聘办(bàn)法》规(guī)定，国有企业（含国有控股上市公司(sī)）连续聘用同一会计师事务所的时间(jiān)不(bù)超过8年，确有(yǒu)需(xū)要(yào)的，可按规定延长至不超过(guò)10年(nián)，之后须开展(zhǎn)轮(lún)换(huàn)。为做好平稳过渡，《选(xuǎn)聘办法》规定了衔接方式，如果国有企业当(dāng)前执行的轮换规定与(yǔ)《选聘办法》存在不一致、或者没有规定的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔(xián)接(jiē)工作。对于审计项目合伙人和签(qiān)字注册会(huì)计师(shī)，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求(qiú)和(hé)冷却(què)期制度。

　　三是促进公(gōng)平(píng)竞(jìng)争。根(gēn)据《注册会(huì)计师法》等法律(lǜ)规定，会计师(shī)事务所承接业(yè)务不(bù)受行政(zhèng)区域(yù)、行(xíng)业限制，各类会计师事务所是平等经(jīng)营主体，依(yī)法执业受法律保护。《选聘(pìn)办法》指(zhǐ)标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准(zhǔn)适用于中国境内依法成立的所有会计师事务(wù)所，一(yī)视(shì)同仁。明确(què)要求(qiú)企业在选聘会计师(shī)事务所过程中，应当保障选聘(pìn)工(gōng)作公(gōng)平、公正进(jìn)行。企业采用公(gōng)开选(xuǎn)聘方式(shì)的，应当公开选聘(pìn)信(xìn)息(xī)、评价要(yào)素和(hé)评分(fēn)标准(zhǔn)，保证合理的准备应聘时间(jiān)，公示选聘(pìn)结(jié)果。明确要(yào)求企业不(bù)得以不(bù)合理的条件限(xiàn)制或者(zhě)排斥潜在拟应聘(pìn)会计师事务所，不得为个别会计(jì)师(shī)事(shì)务所(suǒ)量身定制(zhì)选(xuǎn)聘条件。

　　四是(shì)压实审计委员(yuán)会责任(rèn)。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括(kuò)：制(zhì)定选聘会(huì)计师事务所的政策、流(liú)程及相关内部(bù)控制制度，提议启动选聘工作、审议选聘(pìn)文(wén)件、确定评价(jià)要素和具体评(píng)分标准、监(jiān)督(dū)选聘过程、提出拟聘任会计师事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监(jiān)督及评估会(huì)计师事务所审计工作，定期向董事会(huì)提(tí)交会计(jì)师事务所履职(zhí)情(qíng)况报告和审计委员(yuán)会(huì)监督情况报告等(děng)。审(shěn)计(jì)委(wěi)员会应(yīng)当重点(diǎn)关注的(de)事项包括(kuò)：企业(yè)可(kě)能存在不合理变更会(huì)计(jì)师事务所的情形、聘任胜任(rèn)能(néng)力不足的会计师事(shì)务所、审(shěn)计独立性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办法》的(de)贯彻实(shí)施工作？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》是(shì)落实国办发30号(hào)文的重要(yào)制度安排(pái)，各级财政部门、国(guó)有资产监督管(guǎn)理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构应当高度重视，进一(yī)步增强责任意识，精(jīng)心组织，周密部署(shǔ)，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是加大宣传(chuán)和指(zhǐ)导力度，从企业和会计(jì)师事(shì)务(wù)所两个层面做好培训(xùn)，做好过渡期(qī)衔(xián)接工作(zuò)。各地可(kě)结(jié)合本(běn)地(dì)区实际情(qíng)况进一步(bù)探(tàn)索(suǒ)选聘会计师(shī)事务(wù)所具体指引，指导(dǎo)企业规范选聘。二是加大监督检(jiǎn)查力度(dù)，切实(shí)做(zuò)好事中事(shì)后(hòu)监(jiān)管，对违反(fǎn)规定(dìng)的(de)企(qǐ)业(yè)和会(huì)计(jì)师(shī)事务所要依法严肃处理。三是各(gè)级财政部门、国有资产监(jiān)督管理(lǐ)机构、证券监督(dū)管(guǎn)理机构要加强沟通协调，健全完善工作机制，密(mì)切协作，形成合力，认真做好贯彻实施(shī)《选聘(pìn)办法》的(de)各项工(gōng)作。

未经允许不得转载：橘子百科-橘子都知道 1分钟前刚刚哪里发生了地震