日前(qián)，财政部会(huì)计司、国务院国资委财管(guǎn)运行局、证监会会计(jì)部有关负(fù)责人就《国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办法(fǎ)》（财(cái)会〔2023〕4号，以下简称《选聘办法(fǎ)》）有关问题，回答了记(jì)者提问(wèn)。

　　问：制定《选聘办法》的背(bèi)景是什么(me)？

　　答：审计质量关(guān)乎公众利益。企业(yè)通过规(guī)范的(de)流程(chéng)、科学的评(píng)价(jià)，选(xuǎn)聘专业(yè)胜任能力(lì)强、执(zhí)业(yè)质量(liàng)高的会计(jì)师事务(wù)所，有利(lì)于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司(sī)选聘会计师事(shì)务所(suǒ)相关(guān)工(gōng)作尚存在制度不完善、流(liú)程不规范等问(wèn)题，制(zhì)约(yuē)审计质量的提高(gāo)。一(yī)是会计师(shī)事务所选(xuǎn)聘(pìn)流(liú)程亟(jí)待(dài)规范。部分企业选聘(pìn)会(huì)计师事(shì)务所时，未明确具体评分标准。二(èr)是(shì)恶性竞争现(xiàn)象仍有发(fā)生。个别企(qǐ)业在招标(biāo)过程中简单把低价作为选聘的首要条件，个别会计(jì)师事务(wù)所(suǒ)以远低(dī)于(yú)项目成本为代价(jià)承接业务，引发恶性竞争，导致审(shěn)计(jì)资源投入不足，审计质量(liàng)难(nán)以(yǐ)得到有(yǒu)效保证。三是(shì)会计师事务所轮换政策有待健全完善。各(gè)类国企做(zuò)法不一，执行尺度不(bù)一(yī)，亟需形成统一规范(fàn)的轮换制度(dù)，实现轮换年限和审计成本(běn)、审计风险之间的(de)合理平衡。四是审计委员会(huì)责任有待进(jìn)一步压实。

　　《国务院办公厅关于进(jìn)一步规范财务(wù)审(shěn)计秩序 促进注册会计(jì)师行(xíng)业健康发展的意见》（国办发〔2021〕30号，以下简称国办(bàn)发(fā)30号(hào)文）明确(què)要求推进(jìn)以质(zhì)量为导向的会计师事务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制建设。为落实上述要(yào)求，保护会计师(shī)事务所(suǒ)和利益相(xiāng)关方的合法权益，规范国(guó)有企业、上市公司选聘会计师事务所行为，促进(jìn)公(gōng)平(píng)竞争，推动提升审计质(zhì)量(liàng)，财政部会同国务院国资委、证监会制定印发了《选聘办法(fǎ)》。

　　问：《选聘办法》起草发布(bù)经历了(le)哪些过程(chéng)？

　　答：2021年(nián)7月国办(bàn)发30号文印发后，我们即启动了(le)《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对性的调查研究，会同(tóng)国务院(yuàn)国资委(wěi)、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位(wèi)意见、组织(zhī)专家(jiā)专题研讨(tǎo)基础上，形成了征求(qiú)意见稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财(cái)政部办公厅关于征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务(wù)所管理办法（征求意见稿）〉意见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社(shè)会公(gōng)众征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反馈65份，合计反馈意见319条。反馈(kuì)意见(jiàn)总体认为(wèi)，《选聘办(bàn)法》重(zhòng)点突出、内容全面、指导性强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于推进建立以质量韬光养晦避其锋芒什么意思，避其锋芒下一句怎么说为导向(xiàng)的会计(jì)师(shī)事务所选聘机制(zhì)，有助于规范(fàn)国有企业(yè)、上市公司(sī)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)行为，促(cù)进注册会计师行业(yè)的公平(píng)竞争，提(tí)升审计(jì)质量。同(tóng)时(shí)，部(bù)分反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议。我们对所有反馈意(yì)见进行(xíng)了认真梳理，并(bìng)充分吸收采纳。在反复研(yán)讨(tǎo)、征(zhēng)求相关部门意(yì)见的基础上，对征求意见(jiàn)稿作了进(jìn)一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要(yào)内容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容(róng)：一是总体说(shuō)明，主要包括制定依据、适用的企业范围、适用的选(xuǎn)聘(pìn)事项等。二是选聘重点流程规范，对选(xuǎn)聘决策机(jī)构、选聘方(fāng)式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重点环节、评价要素、质量(liàng)管理水平和审计费用的分(fēn)值权重、具体评分标准(zhǔn)、最高(gāo)限(xiàn)价、审计(jì)费用浮动(dòng)等事项进行规定。三是会计师事(shì)务所(suǒ)轮换、项目合伙人和注(zhù)册会(huì)计师轮换、信息披露等重点(diǎn)事项规范(fàn)。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从具体内容看(kàn)，主要对四方面内(nèi)容进行了规范：

　　一(yī)是(shì)遏制恶(è)性竞(jìng)争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定，质(zhì)量管(guǎn)理水平的(de)分值权重应不低于(yú)40％，审(shěn)计(jì)费用报价的分值(zhí)权重应不高(gāo)于(yú)15％。要求将(jiāng)所有会计师事(shì)务所的报价平均值作(zuò)为(wèi)选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计(jì)费用报价(jià)得分(fēn)公式。评(píng)价要(yào)素至少应当包括审计费用报价、事务所资质条(tiáo)件(jiàn)、执业记录(lù)、质(zhì)量管理(lǐ)水平、工作方案、人力及其他资源配备、信息安全管理、风险承担(dān)能力(lì)水(shuǐ)平等。

　　二是完善轮(lún)换规定(dìng)，强化独立性要(yào)求。《选(xuǎn)聘办法》规定(dìng)，国有企业(yè)（含国有控(kòng)股(gǔ)上市(shì)公司）连(lián)续聘(pìn)用同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需要的，可按规定延长至不超过10年，之后须开展轮换。为做好平稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有(yǒu)企(qǐ)业当前执行的(de)轮换规定与《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》存在不一致、或者没有规定的(de)，由(yóu)履行(xíng)出资人职责的机(jī)构统筹安排，两年内完成衔接工作。对于审计项目合伙人(rén)和签字注册会计师，《选聘办法》规定(dìng)了不同情形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争。根(gēn)据《注册会计师法》等(děn韬光养晦避其锋芒什么意思，避其锋芒下一句怎么说g)法律规定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域、行业限制，各类会计师事务所是(shì)平等经(jīng)营(yíng)主体，依(yī)法执(zhí)业受法律保护。《选聘办(bàn)法》指标(biāo)公开、规(guī)则明确，设定的(de)各项标(biāo)准适用于中国(guó)境内依(yī)法(fǎ)成立的所(suǒ)有会(huì)计师事(shì)务所，一视同仁(rén)。明确要求企业在选聘(pìn)会计(jì)师事务所过(guò)程中，应当保障韬光养晦避其锋芒什么意思，避其锋芒下一句怎么说(zhàng)选聘工(gōng)作公(gōng)平、公正进行(xíng)。企业采用公开选聘方式的，应当公开选(xuǎn)聘信息、评价要素(sù)和评分标准，保证(zhèng)合理的准备应聘时间，公(gōng)示选(xuǎn)聘(pìn)结(jié)果(guǒ)。明确要求企业不得以不合(hé)理(lǐ)的(de)条件限(xiàn)制或(huò)者排斥潜(qián)在拟应聘(pìn)会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师事(shì)务所(suǒ)量身(shēn)定制选聘条件。

　　四是压实审计(jì)委员会(huì)责任。《选(xuǎn)聘(pìn)办法》明确，审计委员会(huì)的职责(zé)包(bāo)括：制定选聘会计(jì)师事务所的政策(cè)、流程(chéng)及(jí)相关内部(bù)控制(zhì)制(zhì)度，提议启动(dòng)选聘工作、审议选聘文件、确定评(píng)价要素和具体评分标(biāo)准、监督选聘过程、提出拟聘任会计师事(shì)务所和审(shěn)计费用建议，监督(dū)及评估会计师事务所审(shěn)计工(gōng)作，定期向董事会提交会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告和审(shěn)计委员(yuán)会监督情况报(bào)告等。审计委员会应(yīng)当重点关注(zhù)的事项包括：企(qǐ)业可能存在不合理(lǐ)变更会计师(shī)事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不足的会(huì)计师事务所、审计(jì)独立(lì)性存(cún)疑、审(shěn)计费用变动较大、轮(lún)换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好(hǎo)《选聘办(bàn)法(fǎ)》的贯彻实(shí)施工作？

　　答(dá)：《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》是(shì)落实国办发30号文(wén)的重要制度安排，各级财政部门、国有资(zī)产监督管理机构、证券监督管理机构(gòu)应当高度重视，进(jìn)一步增(zēng)强责任意识(shí)，精心(xīn)组织，周密(mì)部(bù)署，确(què)保(bǎo)《选聘(pìn)办法》的有效实施。一是(shì)加大(dà)宣传和指导力度，从(cóng)企业和会计师事(shì)务所两个层(céng)面做好(hǎo)培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合本(běn)地区实际情况进一步探(tàn)索选聘会计师事务所具体指引，指导企业规(guī)范选聘。二是(shì)加大监督检查(chá)力度(dù)，切(qiè)实(shí)做(zuò)好事(shì)中事后监管，对违反(fǎn)规(guī)定(dìng)的(de)企业和(hé)会(huì)计师事务(wù)所要依法严肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部(bù)门(mén)、国有(yǒu)资产监督管理机(jī)构、证券监(jiān)督管理机构要(yào)加强沟通(tōng)协调，健全完善工(gōng)作机(jī)制，密切协(xié)作，形成合力，认真做好贯彻(chè)实施(shī)《选聘办法》的各项工作。

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