日前，财政部会计司(sī)、国务院国(guó)资委财管运行局、证监会(huì)会计部有关负责人就《国有(yǒu)企业(yè)、上市公司选聘(pìn)会计师事务所(suǒ)管理(lǐ)办法》（财会(huì)〔2023〕4号，以下简称《选聘办法》）有关问题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制(zhì)定《选聘办法》的背景(jǐng)是什么？

　　答：审计质量关乎公众(zhòng)利益。企业通过规范的流(liú)程、科学(xué)的评价，选聘专业胜任(rèn)能力强、执业(yè)质量(liàng)高的(de)会(huì)计师事(shì)务(wù)所，有利(lì)于保证(zhèng)审计(jì)报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完善、流(liú)程不规(guī)范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会计师事务所选聘流程亟待(dài)规范。部分企业选聘会计(jì)师事务所(suǒ)时(shí)，未(wèi)明(míng)确(què)具(jù)体(tǐ)评分标准。二是恶性竞争现象仍有发生。个别(bié)企业在招标过(guò)程中简单把低价作为选聘(pìn)的首要条件(jiàn)，个(gè)别(bié)会计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为代价(jià)承(chéng)接(jiē)业务，引(yǐn)发恶性竞争，导致审计资(zī)源投入(rù)不足，审计质(zhì)量难以得(dé)到有效保证。三(sān)是会计师事务所(suǒ)轮换政策有待健(jiàn)全(quán)完善。各类国(guó)企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规(guī)范的轮换制度，实(shí)现轮换(huàn)年限和审计成本(běn)、审计风险之间的合理平衡。四是审计(jì)委(wěi)员会(huì)责(zé)任有待进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅关于进一步规范(fàn)财务审(shěn)计秩序 促进(jìn)注(zhù)册会计师行业健康发展的意见(jiàn)》（国办发(fā)〔2021〕30号，以下简称国办发30号文(wén)）明确要求(qiú)推进以(yǐ)质量为导向的会计师(shī)事(shì)务所(suǒ)选(沪上两支花暗指谁 沪上两支花是哪两家xuǎn)聘机制建设。为落实(shí)上(shàng)述要求，保护会计师事务所和(hé)利益(yì)相关(guān)方的合法权(quán)益，规范(fàn)国有(yǒu)企业(yè)、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事务所行为，促(cù)进(jìn)公平(píng)竞争，推动提升(shēng)审(shěn)计质(zhì)量，财政部(bù)会(huì)同国务院国资(zī)委、证监(jiān)会制定印发了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起(qǐ)草发布经历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月(yuè)国办(bàn)发(fā)30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定(dìng)工作，开展(zhǎn)了(le)针对性(xìng)的调(diào)查研究(jiū)，会同国务院国(guó)资(zī)委、证监(jiān)会起草了(le)《选(xuǎn)聘办法》讨论稿，在征求(qiú)相关(guān)单位意见(jiàn)、组(zǔ)织专家专题研讨基础上，形成了征求意(yì)见稿。

　　2022年4月2日(rì)，我们印发(fā)了《财政部办公厅关于征求〈国(guó)有企业(yè)、上市公司选聘会计(jì)师事务所管理办法（征求意见稿）〉意(yì)见的函》（财办会(huì)〔2022〕10号），面向(xiàng)社会(huì)公众征求意见，共收到书面反(fǎn)馈65份(fèn)，合计反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认为，《选聘办法》重点突(tū)出(chū)、内(nèi)容(róng)全面、指导性强(qiáng)、可操作性高(gāo)，有助于推进建(jiàn)立以质量为导向的会(huì)计(jì)师事务所选(xuǎn)聘机制(zhì)，有助(zhù)于规范(fàn)国有企(qǐ)业、上(shàng)市公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师(shī)事务所行为(wèi)，促进注册会计师行业的公平竞争，提升审计质量(liàng)。同时(shí)，部分反(fǎn)馈意见提出(chū)了(le)一些(xiē)具体(tǐ)的修改(gǎi)建(jiàn)议。我们对(duì)所有反馈意(yì)见进(jìn)行了认真(zhēn)梳理，并充分吸收(shōu)采纳。在反(fǎn)复研讨(tǎo)、征求相关部门意见(jiàn)的基础上(shàng)，对征求意见稿作了(le)进一步(bù)修改完善。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主(zhǔ)要内(nèi)容是什么？

　　答：《选(xuǎn)聘办法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主要包括制定(dìng)依据(jù)、适(shì)用的(de)企业范围、适(shì)用的选聘(pìn)事(shì)项等(děng)。二是选聘重点流程规(guī)范，对选聘决策(cè)机(jī)构、选聘方式、公开选聘的重点环节、评价要素、质量管理水(shuǐ)平(píng)和审计费(fèi)用的分值权重、具体评分标准、最高(gāo)限价、审计费(fèi)用浮动等事(shì)项(xiàng)进行(xíng)规(guī)定。三是(shì)会计(jì)师事务所轮换、项(xiàng)目合伙人和(h沪上两支花暗指谁 沪上两支花是哪两家é)注册会计师轮换(huàn)、信(xìn)息披露等重(zhòng)点事(shì)项规范(fàn)。四是监督检查(chá)。五是(shì)附则(zé)。

　　从具体内容看，主要对四方面内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导(dǎo)向。《选(xuǎn)聘办法》规定，质量(liàng)管理水平的分(fēn)值权重应(yīng)不低于40％，审计费(fèi)用报价的分值(zhí)权(quán)重应不(bù)高于15％。要求将所有会(huì)计(jì)师事务所的(de)报价平均值作为选聘(pìn)基准价，并(bìng)给出了审计费(fèi)用报价得分公(gōng)式(shì)。评价要素至少应当包括审计费用报价(jià)、事务所资质条件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工(gōng)作方案、人力及其他资源配(pèi)备、信息安(ān)全(quán)管理、风(fēng)险承担能(néng)力水平等。

　　二是完善(shàn)轮换(huàn)规(guī)定，强化独立性要(yào)求。《选聘办法》规定，国有企业（含国有控股上市(shì)公司(sī)）连续聘用同(tóng)一会计师事务所的时(shí)间不超过8年，确有(yǒu)需要的，可(kě)按规(guī)定(dìng)延(yán)长(zhǎng)至不超过(guò)10年，之后(hòu)须开(kāi)展轮(lún)换。为(wèi)做好平稳过(guò)渡(dù)，《选聘办(bàn)法》规定了衔接方式，如果国(guó)有(yǒu)企业(yè)当前执行(xíng)的轮换规定与《选聘办法》存在不一致、或者没有规定(dìng)的，由(yóu)履(lǚ)行出资人职责的机构统(tǒng)筹安排(pái)，两年内完成衔接(jiē)工作。对(duì)于审计项目合伙人和签字注册会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情形下的轮(lún)换要求(qiú)和冷却期制度。

　　三是促进公平竞争(zhēng)。根据《注册会计师法》等法律规定，会计师事(shì)务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制(zhì)，各类(lèi)会计(jì)师事务所是平等经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘(pìn)办法(fǎ)》指标公开、规则明确，设定的各(gè)项标准适用于(yú)中国(guó)境内(nèi)依(yī)法(fǎ)成立的所(suǒ)有会(huì)计师事务(wù)所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计师事务所过(guò)程(chéng)中，应当保(bǎo)障选聘工作公(gōng)平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式(shì)的，应当(dāng)公开选聘信息、评价要(yào)素和评分标准(zhǔn)，保证合理的准(zhǔn)备应聘(pìn)时间，公示(shì)选(xuǎn)聘结(jié)果。明确要求企业(yè)不得以不合理的条件限制(zhì)或者(zhě)排斥(chì)潜在拟应聘会计师事务所(suǒ)，不(bù)得(dé)为个(gè)别(bié)会计师事(shì)务所量身(shēn)定制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计(jì)委员会责任。《选聘办法》明确(què)，审计委员会的职责包括：制(zhì)定选(xuǎn)聘会计师(shī)事务所的政策、流程及相关内部控制制度(dù)，提议启动(dòng)选聘工(gōng)作、审议(yì)选聘文件(jiàn)、确(què)定评价要素和具体(tǐ)评分标准、监督选聘过程、提出拟聘任(rèn)会计(jì)师事务所和(hé)审(shěn)计费用建议(yì)，监督及(jí)评估会计师事务所(suǒ)审(shěn)计工作，定期(qī)向董(dǒng)事会提交会计师事(shì)务所履(lǚ)职情况报告和审计委员会监督情况报告等(děng)。审计(jì)委员会应(yīng)当重点关注的事项(xiàng)包括(kuò)：企业(yè)可能存(cún)在(zài)不合(hé)理变更会(huì)计师事(shì)务所的情(qíng)形、聘任(rèn)胜任能力不足的会计师事(shì)务所、审计独立性存疑、审计(jì)费(fèi)用变动较大、轮换会计师事务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选(xuǎn)聘办法》的贯(guàn)彻(chè)实施工作？

　　答：《选聘办(bàn)法(fǎ)》是落实国(guó)办发30号文的重要制度安排，各(gè)级财(cái)政部(bù)门、国有资(zī)产监(jiān)督管理机构、证券监(jiān)督管理机构应当高(gāo)度(dù)重视，进一(yī)步增强责(zé)任意识，精心(xīn)组织，周密(mì)部署(shǔ)，确保(bǎo)《选聘办(bàn)法》的(de)有效实施。一(yī)是(shì)加(jiā)大宣传(chuán)和指导(dǎo)力(lì)度(dù)，从企业和(hé)会计师事务所两个层面做(zuò)好培训，做好过渡期衔接工作。各地可结合(hé)本地区实际情况进一(yī)步(bù)探索(suǒ)选聘会计(jì)师事务所具体(tǐ)指引，指导企业规(guī)范选聘(pìn)。二(èr)是加大(dà)监督检查力度，切实(shí)做好事中事(shì)后监管，对违反规定的企(qǐ)业(yè)和会计师事务(wù)所要依法严(yán)肃处理。三是各(gè)级(jí)财政部门、国(guó)有(yǒu)资产监督管(guǎn)理机构(gòu)、证券监(jiān)督管理机(jī)构要加强(qiáng)沟通协调，健全完善(shàn)工(gōng)作(zuò)机制，密切协作(zuò)，形成(chéng)合力(lì)，认真做好贯彻实施(shī)《选聘办法》的(de)各项工作。

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