日(rì)前，财政部会(huì)计司、国务院国(guó)资委(wěi)财管运行局、证监会会计(jì)部(bù)有关负责人就《国有企(qǐ)业、上市公司选聘(pìn)会计师事(shì)务所管(guǎn)理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以下(xià)简称《选(xuǎn)聘办(bàn)法》）有关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众利益。企业(yè)通(tōng)过规范的流程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任能力强、执业质量高的(de)会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)，有利于保证审计报(bào)告的质量。当(dāng)前，国有企业、上市公(gōng)司选聘(pìn)会计(jì)师事务所相关工作尚存在制度不完善、流程(chéng)不(bù)规范等问(wèn)题，制约审计质量的提(tí)高(gāo)。一是会计师事(shì)务所(suǒ)选聘(pìn)流程亟待规范。部分企业选聘会计师(shī)事务所(suǒ)时，未明(míng)确(què)具体评分标准。二是恶性竞争现(xiàn)象仍有(yǒu)发生。个(gè)别企业(yè)在招标过程中简单把(bǎ)低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事(shì)务所以远低(dī)于项目成(chéng)本为代价承接业务，引发恶性竞争(zhēng)，导(dǎo)致审计资源投入不足(zú)，审计质量(liàng)难(nán)以得到有效保证。三是会计师事务(wù)所轮换政策有(yǒu)待健全完善。各类国企做法不一，执行尺度不一，亟需形成统一(yī)规范(fà娜能组成什么词，娜字能组什么词语n)的轮换制度，实现轮换年限和审(shěn)计成本(běn)、审计(jì)风(fēng)险之间的合(hé)理平衡(héng)。四是审计委员会责(zé)任(rèn)有待(dài)进一步压(yā)实。

　　《国务院办公厅(tīng)关于进(jìn)一(yī)步规范财(cái)务审计秩序 促进注(zhù)册会(huì)计师行业(yè)健康发展的(de)意见(jiàn)》（国办发〔2021〕30号，以下(xià)简称(chēng)国(guó)办发30号(hào)文(wén)）明确要求(qiú)推进(jìn)以质量为导向的会计师事务所选聘机制建设。为落实上述要求(qiú)，保护(hù)会计师(shī)事务所和利益相关方的合法权(quán)益，规范国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计(jì)师事(shì)务所行(xíng)为，促进公平竞争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国(guó)务院国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘办(bàn)法》。

　　问：《选聘(pìn)办法》起(qǐ)草(cǎo)发(fā)布经历了哪些过程？

　　答：2021年7月(yuè)国办发(fā)30号文印发后，我们即启动(dòng)了《选聘办(bàn)法》的制定工作，开(kāi)展了针对性的(de)调查(chá)研究，会同国(guó)务院国资委、证监会起(qǐ)草了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨(tǎo)论稿，在征(zhēng)求(qiú)相(xiāng)关单位意见(jiàn)、组织专家专题研讨(tǎo)基(jī)础上，形成(chéng)了征求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我们(men)印发(fā)了《财政部办公(gōng)厅关于征(zhēng)求〈国有(yǒu)企(qǐ)业、上市公(gōng)司选聘会计(jì)师事(shì)务所管(guǎn)理办法（征求意见(jiàn)稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财办会〔2022〕10号），面(miàn)向(xiàng)社(shè)会公众(zhòng)征求(qiú)意(yì)见，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)总体认为，《选聘(pìn)办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导性(xìng)强(qiáng)、可(kě)操作性高，有助于(yú)推进建立以质量为导向的(de)会计(jì)师事(shì)务所选聘(pìn)机制，有助于规范国有企(qǐ)业、上市公(gōng)司(sī)选聘会计师事务所行(xíng)为，促进(jìn)注册(cè)会计师(shī)行业的公平竞争，提升审计质(zhì)量。同时(shí)，部分(fēn)反馈意见提出了(le)一些具体的修改建议(yì)。我们对(duì)所有反馈意见进行了认真梳(shū)理，并充分吸(xī)收采(cǎi)纳。在反复研讨、征求相关部(bù)门意见的(de)基础上(shàng)，对(duì)征求意见(jiàn)稿作了进一步(bù)修改完善(shàn)。

　　问：《选(xuǎn)聘办法》的主要内容(róng)是什么？

　　答：《选聘办(bàn)法》主要包含五方面内容：一是总体说明，主(zhǔ)要包括制定依据、适用的(de)企业范围(wéi)、适用的选聘事项等(děng)。二(èr)是选聘重点流程规范，对(duì)选聘决策机构、选(xuǎn)聘方(fāng)式、公开(kāi)选聘的重点(diǎn)环节、评价要(yào)素、质量管理(lǐ)水平和审计费用的分值权重、具体评分标准、最高限(xiàn)价、审计(jì)费用(yòng)浮动等(děng)事项进行规定。三是(shì)会计师事务(wù)所轮(lún)换、项(xiàng)目合(hé)伙人和注册会计师轮换、信息披露等(děng)重点事项规范。四是监督(dū)检查。五是附则(zé)。

　　从(cóng)具(jù)体(tǐ)内(nèi)容看，主(zhǔ)要对四方(fāng)面(miàn)内容进行了规范：

　　一是遏制恶性竞争，突出质量(liàng)导向。《选聘办法》规定(dìng)，质量管理水(shuǐ)平的分值权重应不低于40％，审(shěn)计费用报(bào)价(jià)的(de)分值权(quán)重应不高于15％。要求将所有会计(jì)师事(shì)务所的报(bào)价(jià)平均值作为选聘基准价，并给(gěi)出了(le)审(shěn)计费用报(bào)价得分(fēn)公式。评价要素至少应当包括审计(jì)费用报(bào)价、事(shì)务所资质(zhì)条(tiáo)件、执业记录(lù)、质量管理水(shuǐ)平、工作方案、人力及其他资源(yuán)配(pèi)备(bèi)、信息安(ān)全(quán)管理、风险承担(dān)能力水(shuǐ)平等。

　　二是完(wán)善(shàn)轮换规定，强(qiáng)化独(dú)立性(xìng)要求(qiú)。《选聘办法》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有控股上市公司）连续聘用同一会(huì)计(jì)师事务(wù)所的时间不超过8年(nián)，确有(yǒu)需要的，可按规定(dìng)延(yán)长至(zhì)不超(chāo)过10年，之后须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡，《选聘办法》规定了衔接方(fāng)式(shì)，如果国有企业当前执(zhí)行的轮(lún)换(huàn)规定与(yǔ)《选聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定(dìng)的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内(nèi)完成衔(xián)接(jiē)工作(zuò)。对于审计项(xiàng)目合伙人和签(qiān)字(zì)注册(cè)会计师(shī)，《选聘办法》规定了不同(tóng)情(qíng)形下的轮(lún)换(huàn)要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进(jìn)公平竞争。根据(jù)《注册会计师法》等法律规(guī)定，会计师事(shì)务所承接业务不受行政区域(yù)、行业限(xiàn)制，各类会计师(shī)事务所是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明确，设定(dìng)的各项标(biāo)准适(shì)用于中国境内依法成立(lì)的(de)所有会计师事务所(suǒ)，一视同仁。明确要求企业(yè)在选聘会计师事务所(suǒ)过(guò)程中(zhōng)，应(yīng)当保障选(xuǎn)聘工作公(gōng)平(píng)、公正(zhèng)进行。企业采用(yòng)公(gōng)开选聘方式的，应当公开选聘信息、评价(jià)要素和评分标准，保(bǎo)证合理(lǐ)的准备应聘时间，公示选聘结果。明确要(yào)求企业不得以不合理的条件(jiàn)限制或者排斥潜在拟应聘会计师事务所，不得为个(gè)别会计师事(shì)务所量(liàng)身定制(zhì)选聘条件(jiàn)。

　　四是(shì)压实审计委员会责任。《选聘办法》明确，审计委员会的职责(zé)包括：制定(dìng)选聘会计(jì)师(shī)事务所的政(zhèng)策、流程及(jí)相关内部控制制(zhì)度(dù)，提(tí)议启动选(xuǎn)聘(pìn)工作、审议选聘文件、确定评价(jià)要素和(hé)具体评分标准、监(jiān)督选(xuǎn)聘过程、提(tí)出拟聘任会计(jì)师(shī)事务所(suǒ)和审计费用建议(yì)，监督(dū)及评估(gū)会计师事(shì)务所审计工作，定期(qī)向董事会提(tí)交会(huì)计师事(shì)务所履职情况报告和审计(jì)委员会(huì)监督情况报告等。审计委员会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企业(yè)可能存在不合理变(biàn)更会计(jì)师事务所的情(qíng)形、聘任胜任能力不(bù)足的会计师事(shì)务所、审计独(dú)立性存(cún)疑、审计费用变(biàn)动(dòng)较大、轮换会计师事务所和主要人员等。

　　问：如何(hé)做好《选聘(pìn)办法(fǎ)》的贯(guàn)彻实施工作？

　　答(dá)：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发30号文的重要制度安排，各级财政部(bù)门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券(quàn)监督管理机(jī)构应当(dāng)高度(dù)重视，进一(yī)步增强责任(rèn)意识，精心组(zǔ)织，周密(mì)部(bù)署，确保《选聘办(bàn)法》的(de)有效实(shí)施。一是加大宣(xuān)传和指导力度，从企业和会计师事务所(suǒ)两个层面做好培训(xùn)，做好过渡(dù)期衔接工作。各(gè)地可结合(hé)本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计(jì)师事务所(suǒ)具体指引，指导企业规(guī)范(fàn)选聘。二是加(jiā)大监督(dū)检查力(lì)度娜能组成什么词，娜字能组什么词语，切实做好事中事(shì)后监管，对违反规(guī)定(dìng)的企业和会计师(shī)事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有(yǒu)资产(chǎn)监督管理机构、证券(quàn)监督管理机构要加强沟通(tōng)协调，健全(quán)完善工作机制，密切协作(zuò)，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办(bàn)法》的各(gè)项工作。

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