日(rì)前，财政部会计司、国务院(yuàn)国资(zī)委财(cái)管运行(xíng)局、证监(jiān)会会计部有关(guān)负责人(rén)就《国有(yǒu)企业、上市公司选(xuǎn)聘会计师事务(wù)所(suǒ)管(guǎn)理办法》（财会〔2023〕4号，以下简称《选聘(pìn)办法》）有(yǒu)关问题，回答了记者提问。

　　问(wèn)：制定《选(xuǎn)聘(pìn)办法》的(de)背景是什么？

　　答：审计质量关乎(hū)公众(zhòng)利益。企业通过规范(fàn)的流(liú)程、科学的评价，选聘专业胜任能力强、执业质量(liàng)高的会(huì)计师事务所，有利于保证审(shěn)计报告的质量。当前，国有企(qǐ)业、上市(shì)公(gōng)司选聘会(huì)计师事务所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存(cún)在制度不完(wán)善(shàn)、流程不规范等问题，制约审计质量(liàng)的提高。一是会(huì)计师事务所(suǒ)选聘(pìn)流(liú)程(chéng)亟待规范。部分企业选聘会计师事务(wù)所(suǒ)时，未明确具体评分标准。二是恶性竞争现象仍(réng)有发生(shēng)。个别(bié)企(qǐ)业在招标过程中简单把低价作为(wèi)选聘的首(shǒu)要条件，个别会(huì)计(jì)师事务所以远低于(yú)项目成本为代价承接(jiē)业(yè)务，引发恶(è)性竞(jìng)争，导致(zhì)审计资源投入不足，审(shěn)计质量难以得到(dào)有效保证。三是会计(jì)师事务所轮换政策有(yǒu)待健(jiàn)全完(wán)善。各(gè)类国企做(zuò)法不一(yī)，执行尺度(dù)不一，亟需形成(chéng)统一(yī)规范的轮换制(zhì)度，实(shí)现轮换(huàn)年(nián)限和审(shěn)计成(chéng)本、审计风(fēng)险之间(jiān)的合理平衡。四是审(shěn)计委员会(huì)责(zé)任有(yǒu)待进一步压实。

　　《国务院(yuàn)办公厅关于(yú)进一步规范(fàn)财务审计秩序(xù) 促进(jìn)注册会计师行业健康发展的意见》（国(guó)办(bàn)发〔2021〕30号，以(yǐ)下简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会计师(shī)事务所选聘机制建(jiàn)设。为落实上(shàng)述要求，保护会计师事务所和利益相关方的合法权益(yì)，规(guī)范国有企业、上(shàng)市公司选聘(pìn)会计师事务所行为(wèi)，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财政部会同(tóng)国务院国资委、证(zhèng)监会制定印(yìn)发(fā)了《选聘办法》。

　　问：《选聘办法》起草(cǎo)发(fā)布(bù)经(jīng)历(lì)了哪(nǎ)些过程？

　　答：2021年7月国办发30号(hào)文印发(fā)后，我们即启动了《选聘办法(fǎ)》的制定工作(zuò)，开展了针对性的(de)调查研究，会(huì)同国(guó)务院国(guó)资委、证监会起草(cǎo)了《选(xuǎn)聘办(bàn)法》讨论稿，在(zài)征求相关单位(wèi)意(yì)见(jiàn)、组织专家专(zhuān)题研讨基础上(shàng)，形成了征(zhēng)求意见稿(gǎo)。

　　2022年4月(yuè)2日，我(wǒ)们印发了《财政部办(bàn)公厅关于(yú)征求〈国有企业、上市公司选聘会计师事务所管理办(bàn)法(fǎ)（征求意见稿(gǎo)）〉意(yì)见的函》（财(cái)办(bàn)会〔2022〕10号(hào)），面向社(shè)会公众征求(qiú)意见，共收到书面反馈65份，合计(jì)反馈意见319条。反馈意见总体(tǐ)认(rèn)为，《选聘办(bàn)法》重点突出、内容全面(miàn)、指导(dǎo)性强、可操(cāo)作性高，有(yǒu)助于(yú)推进建立以质(zhì)量(liàng)为导向的会计师事(shì)务所(suǒ)选(xuǎn)聘机制，有助(zhù)于规范国有(yǒu)企业(yè)、上(shàng)市公司选聘会计师事务所(suǒ)行为，促进注册会计(jì)师行业(yè)的公(gōng)平(píng)竞争，提(tí)升审计质量。同时，部分反馈意见(jiàn)提出了一些具体的修改建议。我们(men)对所有(yǒu)反馈意见(jiàn)进行了认真梳理，并充分(fēn)吸收(shōu)采纳。在反复研讨、征求相关(guān)部(bù)门意(yì)见的基(jī)础(chǔ)上，对征求意见稿作了进一步修(xiū)改完善。

　　问：《选聘办法》的主要内容是什么？

　　答：《选聘办法》主(zhǔ)要包含五(wǔ)方面内容：一是总体说(shuō)明(míng)，主要包(bāo)括制定依据、适用的企业范围、适用(yòng)的(de)选聘事项(xiàng)等(děng)。二是(shì)选聘重(zhòng)点(diǎn)流程规范，对(duì)选聘决策机构(gòu)、选聘(pìn)方式、公开(kāi)选(xuǎn)聘的重(zhòng)点环节、评(píng)价(jià)要素、质量管理水平和审(shěn)计费用的分(fēn)值权重、具体评(píng)分标(biāo)准、最高限价、审计(jì)费用浮动等事项进(jìn)行规定。三是(shì)会计(jì)师事务所(suǒ)轮换、项目合伙人(rén)和注册会计师轮换(huàn)、信息披露等重点(diǎn)事项规范。四(sì)是监督检查。五(wǔ)是附则(zé)。

　　从具体(tǐ)内容(róng)看，主要对(duì)四方面(miàn)内容进行了(le)规范：

　　一是遏(è)制恶性竞争，突出质量导向。《选聘办法》规定，质量管(guǎn)理水平(píng)的分值权(quán)重应(yīng)不低于40％，审(shěn)计费(fèi)用报(bào)价(jià)的分值权重应不(bù)高于(yú)15％。要(yào)求将(jiāng)所有会(huì)计师事务所的报(bào)价平均值作为选聘(pìn)基(jī)准价，并(bìng)给出了审计(jì)费用报价(jià)得分(fēn)公式。评价要素至少应(yīng)当包括审计费用报(bào)价、事务所资质条(tiáo)件、执业记录、质量(liàng)管理水平、工作方案、人力及其(qí)他资源(yuán)配备、信息安全管理、风(fēng)险承担能力水(shuǐ)平等。

　　二(èr)是完(wán)善轮换(huàn)规定，强化独立性要求(qiú)。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》规定，国有企业(yè)（含(hán)国有(yǒu)控股(gǔ)上市公司）连(lián)续聘用(yòng)同一会计师事务所的时间不超过8年，确有需(xū)要的，可按(àn)规定(dìng)延长(zhǎng)至不超(chāo)过10年，之后(hòu)须开展轮换。为(wèi)做好平稳过渡，《选聘办法(fǎ)》规定了(le)衔接方式，如(rú)果国有企(qǐ)业(yè)当前(qián)执行的轮换规定与《选聘办(bàn)法》存在(zài)不一(yī)致、或者没有(yǒu)规(guī)定的，由履行出资人职责的机构统筹安排，两年内完(wán)成衔接工作。对于审计项目合(hé)伙人和(hé)签字(zì)注册(cè)会(huì)计师，《选聘办(bàn)法》规定(dìng)了不同情(qíng)形(xíng)下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是(shì)促进公平(píng)竞(jìng)争(zhēng)。根据《注册会(huì)计师(shī)法》等法律规定，会计(jì)师事(shì)务(wù)所承(chéng)接业(yè)务不受行(xíng)政区域(yù)、行业(yè)限制，各类会计师事务所(suǒ)是平等(děng)经营主体，依法执业受法律保(bǎo)护。《选聘办法》指(zhǐ)标公开、规则明(míng)确(què)，设定的各项标准适用于中(zhōng)国境内依(yī)法(fǎ)成立(lì)的所有会(huì)计师事务所，一视同仁。明确要求企业在选聘会计(jì)师事务(wù)所过程中(zhōng)，应当(dāng)保障选聘(pìn)工作公平、公(gōng)正进行。企(qǐ)业采用(yòng)公开选聘方式的，应当(dāng)公开选(xuǎn)聘信息、评价要(yào)素和评分标(biāo)准，保(bǎo)证合理的(de)准备应聘时间，公示(shì)选聘结果。明确要求企业不得以(yǐ)不合理的(de)条(tiáo)件限制(zhì)或者排斥潜在拟(nǐ)应聘会计师事务(wù)所，不得为个(gè)别会(huì)计师事(shì)务所量(liàng)身定(dìng)制选聘条(tiáo)件。

　　四是压实审计委员会责任。《选聘(pìn)办法》明确，审(shěn)计委员(yuán)会的职责包括：制定(dìng)选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内部控制(zhì)制度，提(tí)议(yì)启动选聘工作、审议选聘(pìn)文件、确(què)定评(píng)价要素(sù)和具体评分标准、监督选聘(pìn)过(guò)程、提出拟聘(pìn)任会计师事务所和审计费(fèi)用建议(yì)，监督及评(píng)估(gū)会计师事务(wù)所审计工(gōng)作(zuò)，定期向董事(shì)会提交会计(jì)师事(shì)务(wù)所履职情况报告(gào)和审(shěn)计委员会(huì)监督(dū)情况(kuàng)报告等。审计委员会应当重(zhòng)点关注的(de)事项包括(广州夏天温度一般多少度，广州夏天温度一般多少度正常kuò)：企业可能存在不合(hé)理变(biàn)更会计师事务所的情形、聘任胜任能力不足的会(huì)计(jì)师(shī)事务(wù)所、审计(jì)独立(lì)性存疑、审计(jì)费用变动较大、轮换会计师事广州夏天温度一般多少度，广州夏天温度一般多少度正常务(wù)所和主要人员等。

　　问：如何做好《选聘(pìn)办(bàn)法》的贯彻实施工作(zuò)？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实国办发30号文的重要(yào)制度(dù)安排，各级财政部门、国有(yǒu)资产监督管理机构、证券监督管理(lǐ)机构应当高度重视，进一步增强责任意识，精(jīng)心(xīn)组(zǔ)织(zhī)，周密部署，确保《选聘办法》的有效(xiào)实施。一是加大宣传和指导力度，从企(qǐ)业和会计(jì)师事务所两个层(céng)面做好培训，做好过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可结合本地(dì)区实际(jì)情(qíng)况进一(yī)步探索选聘会(huì)计师(shī)事(shì)务所(suǒ)具体指引，指(zhǐ)导企业(yè)规(guī)范(fàn)选聘。二是加大监督检查力(lì)度，切实做好(hǎo)事中事后监(jiān)管，对违反规定的(de)企业和会计师事务所要依法严(yán)肃处理。三是(shì)各级财政部门、国(guó)有资产监督管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健全完(wán)善工作机制，密切协作，形成合力，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作。

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