日前，财政部会计司、国务院(yuàn)国(guó)资委财管运行(xíng)局、证(zhèng)监会会计部有关负责人就《国有企业(yè)、上市公司选聘会计师事(shì)务所管理(lǐ)办法》（财会〔2023〕4号，以(yǐ)下(xià)简称《选聘(pìn)办法》）有关问(wèn)题(tí)，回答(dá)了记者提问。

　　问：制定《选聘办法》的背景是什么？

　　答：审计质量关乎公众利益。企(qǐ)业通过规范的流(liú)程、科学的评价(jià)，选聘专业胜任(rèn)能(néng)力强、执业质量高的会计师事务所(suǒ)，有利于保证审计报告的质量(liàng)。当前，国有企业、上市公司选聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)相(xiāng)关工作尚存在制(zhì)度不完善、流程不(bù)规范等问题，制约审计(jì)质量的提高。一是会(huì)计师事务所选聘流程(chéng)亟待规范(fàn)。部分企业选聘会(huì)计(jì)师事务所(suǒ)时(shí)，未明确具体评(píng)分(fēn)标准。二是恶性竞(jìng)争现象仍(réng)有发生。个别企业在招标(biāo)过程中简单(dān)把低价作为选聘的(de)首要条件，个别会计师事务所以远低于(yú)项(xiàng)目成本(běn)为代价承(chéng)接(jiē)业务，引发恶性竞争，导致审计资源投入不(bù)足(zú)，审计质量难以得到有效(xiào)保证。三是会计师事务所轮换政策(cè)有待健全(quán)完(wán)善。各类国企(qǐ)做法不(bù)一，执行尺(chǐ)度不一(yī)，亟需形成统(tǒng)一规范的轮换制度，实现轮换年限(xiàn)和(hé)审计(jì)成本、审计风(fēng)险之间的(de)合(hé)理平衡(héng)。四(sì)是审计委(wěi)员会责任(rèn)有待进一(yī)步压实。

　　《国务院办公厅关于进一步(bù)规范财务审计秩序 促(cù)进注音乐风格pop什么意思啊，pop 音乐风格册会计(jì)师行(xíng)业健(jiàn)康发展(zhǎn)的意见(jiàn)》（国(guó)办发〔2021〕30号，以下(xià)简称国办发30号文）明确要求推进以质量为导向的会(huì)计师事务(wù)所选聘(pìn)机制建设。为(wèi)落实上述(shù)要求(qiú)，保护会(huì)计师事务(wù)所和利益相关方的合法权益，规范国有企业、上市(shì)公司选(xuǎn)聘(pìn)会计师事务所行(xíng)为，促进公平竞(jìng)争，推动提升审计质量，财(cái)政(zhèng)部(bù)会同国(guó)务院(yuàn)国资委、证监会制定(dìng)印发了《选聘(pìn)办法》。

　　问：《选聘办(bàn)法》起(qǐ)草发布经(jīng)历了哪些过(guò)程？

　　答：2021年7月国办发30号文印发后，我们即启动了《选聘办法》的制定工作(zuò)，开展了针对(duì)性(xìng)的调查(chá)研究，会同国务(wù)院国资委、证监会(huì)起(qǐ)草了《选聘办(bàn)法》讨论稿，在征求相关单位意(yì)见、组织专(zhuān)家专音乐风格pop什么意思啊，pop 音乐风格(zhuān)题研讨基础(chǔ)上，形成(chéng)了(le)征求意(yì)见(jiàn)稿。

　　2022年(nián)4月2日，我们印(yìn)发了《财政部办公厅关于征求〈国有企(qǐ)音乐风格pop什么意思啊，pop 音乐风格业、上市公司选聘会计师(shī)事务(wù)所管理(lǐ)办法（征(zhēng)求(qiú)意见稿）〉意见(jiàn)的(de)函》（财办会〔2022〕10号），面向社(shè)会(huì)公众征求(qiú)意见(jiàn)，共收到书面反(fǎn)馈65份，合(hé)计反馈意见319条。反(fǎn)馈意见总体认(rèn)为，《选聘办法》重(zhòng)点突出、内容(róng)全面、指导性强、可操作(zuò)性高，有助于推进(jìn)建(jiàn)立以质(zhì)量为导向的会(huì)计师事务所选聘机制，有(yǒu)助(zhù)于规(guī)范国(guó)有企业(yè)、上市公(gōng)司选(xuǎn)聘会计师事务所行为，促进注(zhù)册(cè)会(huì)计师行业的公(gōng)平(píng)竞(jìng)争，提升审计质(zhì)量(liàng)。同时，部分(fēn)反馈意见提出了一些具(jù)体的修(xiū)改建(jiàn)议(yì)。我们对(duì)所有(yǒu)反馈(kuì)意(yì)见(jiàn)进行了(le)认真梳理，并(bìng)充分吸(xī)收采纳。在反复研(yán)讨、征求相(xiāng)关部门意(yì)见的(de)基础(chǔ)上，对(duì)征求意见稿作了进一步修改完善。

　　问：《选聘办(bàn)法》的主要内容是什(shén)么？

　　答：《选聘办法》主要包含五方(fāng)面内(nèi)容：一是(shì)总体说(shuō)明，主要包(bāo)括(kuò)制定依(yī)据、适用的(de)企业范(fàn)围(wéi)、适用的选聘事项(xiàng)等。二(èr)是选聘重点流程(chéng)规范(fàn)，对选聘决(jué)策机构(gòu)、选(xuǎn)聘方式、公开(kāi)选聘(pìn)的(de)重(zhòng)点环节、评价(jià)要素、质量管理(lǐ)水(shuǐ)平和审计费用的(de)分(fēn)值权重、具(jù)体评(píng)分标准、最(zuì)高限价、审计费用浮动等(děng)事项进行规定。三是会计师事务(wù)所轮换、项目合伙人和注(zhù)册会计师轮(lún)换、信息(xī)披露等重点事项规范。四是监督检查。五是(shì)附则。

　　从(cóng)具(jù)体内容(róng)看，主要对四方面(miàn)内容进(jìn)行了(le)规范(fàn)：

　　一是遏制恶(è)性(xìng)竞争，突出质量导(dǎo)向。《选聘办法》规定，质量(liàng)管理水平(píng)的分(fēn)值权重(zhòng)应不低于(yú)40％，审计(jì)费(fèi)用(yòng)报价(jià)的分值权(quán)重应不高(gāo)于15％。要求将所有会计师事(shì)务所的报(bào)价平均值作为选聘基准价，并给出了审(shěn)计费用报价得分公式。评价要素至少应当包括审计费用(yòng)报价、事务所资质条件、执(zhí)业(yè)记录、质量管理水平(píng)、工作方案、人力(lì)及(jí)其他资源配(pèi)备、信(xìn)息(xī)安全管(guǎn)理、风险(xiǎn)承(chéng)担能力水平等。

　　二是完善轮换(huàn)规定，强化独立性要求。《选聘办法》规定(dìng)，国有企业（含国有控股上市(shì)公(gōng)司(sī)）连续(xù)聘用同一会计师事(shì)务所的时间不超过8年，确有需要(yào)的，可按规定延长(zhǎng)至不(bù)超过(guò)10年，之(zhī)后(hòu)须开展轮换。为做好平(píng)稳过渡(dù)，《选聘办法》规定(dìng)了(le)衔接方(fāng)式，如果(guǒ)国有(yǒu)企业当前执行的轮换规定与(yǔ)《选(xuǎn)聘(pìn)办法》存在不一致、或者没有(yǒu)规定的，由履行(xíng)出(chū)资人职责的机(jī)构统筹(chóu)安排，两年内完成衔接工作(zuò)。对(duì)于审计项目(mù)合伙(huǒ)人和签字注册会计(jì)师(shī)，《选(xuǎn)聘(pìn)办(bàn)法》规定了不同情(qíng)形下的轮换要求和冷却期制度。

　　三是促进(jìn)公平竞争。根据《注册会计师法》等法(fǎ)律规定，会计师事务所承接业(yè)务不受行政区域、行业限制，各类会(huì)计(jì)师事务(wù)所(suǒ)是平等经营主体，依法(fǎ)执业受法律保(bǎo)护。《选(xuǎn)聘办法(fǎ)》指标公开、规则(zé)明确，设定的各项标准适用于(yú)中(zhōng)国(guó)境(jìng)内(nèi)依法成立(lì)的所(suǒ)有(yǒu)会计师事(shì)务所，一视(shì)同仁。明确要求企业在选聘会计师事务(wù)所(suǒ)过程中，应当保障(zhàng)选聘工作公平、公正(zhèng)进(jìn)行。企(qǐ)业采用公开选(xuǎn)聘方式的，应当公开选聘信息、评价要素和评分标(biāo)准，保证(zhèng)合(hé)理的准备应聘时间，公示选聘结果。明确(què)要求企业不得以不合理的条件限制或者(zhě)排(pái)斥(chì)潜(qián)在拟应聘(pìn)会计师事务(wù)所(suǒ)，不(bù)得为个别会计师(shī)事务所量(liàng)身定制选(xuǎn)聘条件。

　　四是压实审计委员会责(zé)任。《选聘办法》明确，审计委员会的职(zhí)责包括：制定选聘会计师事务(wù)所(suǒ)的政策、流程及相关内(nèi)部控制(zhì)制度，提议(yì)启动(dòng)选(xuǎn)聘工(gōng)作、审议选聘文件、确定评价要素和(hé)具体评分标准、监督选聘过程、提出(chū)拟(nǐ)聘任会计(jì)师事(shì)务所和审计费(fèi)用建议，监督及评估会计师事务所审计工作(zuò)，定期(qī)向董(dǒng)事(shì)会提交会计师(shī)事务所履职情况(kuàng)报告和(hé)审计委员会监(jiān)督情况报告等(děng)。审(shěn)计委员(yuán)会应当重点关注的事项(xiàng)包(bāo)括：企(qǐ)业可能存(cún)在不合理(lǐ)变更会计师事务所(suǒ)的情形、聘(pìn)任胜(shèng)任能(néng)力不足的会(huì)计(jì)师事务(wù)所、审(shěn)计独立性存疑(yí)、审计(jì)费用变(biàn)动较大、轮换(huàn)会计师(shī)事务所和主要人员等。

　　问(wèn)：如何做好《选聘办法》的贯彻实施(shī)工(gōng)作？

　　答：《选聘办法》是落(luò)实(shí)国办(bàn)发(fā)30号文的(de)重要制(zhì)度安排，各级财(cái)政部门、国有资产监督管理机构、证券监(jiān)督管(guǎn)理(lǐ)机构应(yīng)当高度重视，进一步增强责任意(yì)识(shí)，精心组织(zhī)，周(zhōu)密(mì)部署，确保《选聘办法(fǎ)》的有效实施。一是(shì)加大宣传(chuán)和(hé)指导力度(dù)，从企业(yè)和会计师事务(wù)所两(liǎng)个层面(miàn)做好(hǎo)培训，做(zuò)好(hǎo)过(guò)渡(dù)期衔接(jiē)工作。各地可(kě)结合本(běn)地区实际情况进一步探索选聘会计师(shī)事务(wù)所具体指(zhǐ)引，指导(dǎo)企业规范选(xuǎn)聘。二(èr)是加(jiā)大(dà)监督(dū)检查力度(dù)，切实(shí)做好(hǎo)事中事后监管，对违反规定的企业和会(huì)计师事务(wù)所(suǒ)要依法严肃处理。三是各级财政部门(mén)、国有资产(chǎn)监(jiān)督(dū)管理(lǐ)机构、证券监督管理机构要加强沟通协调，健(jiàn)全(quán)完善工作机(jī)制(zhì)，密切协(xié)作，形成合力(lì)，认真做好贯彻实施《选聘办法》的各(gè)项工作(zuò)。

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